项目会计核算办法.doc

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1、工程项目会计核算办法一、总则1、为了加强对公司项目会计核算的控制和管理，保证项目会计核算的良好运作，根据《施工企业会计制度》和公司颁布的《工程项目施工管理承包办法》，结合我公司经济业务特点和管理要求，制定本办法，并组织实施。2、本办法所称工程项目是指根据公司工程项目施工管理承包办法的规定，成立项目部，并与公司签定工程项目承包合同，独立核算，按规定的经济指标进行考核的单项工程。3、本办法适用于本公司。4、公司总经理对本公司工程项目会计核算办法的建立健全和有效实施负责。二、工程项目会计核算说明1、会计制度：执行企业会计准则和《企业会计制度》。2、会计期间：会计年度自公历1月

2、1月起至12月31日止。3、记账原则和计价基础：以权责发生制为记账原则，以历史成本法为计价基础。4、坏账核算方法：采用备抵法，按年末应收账款余额的1%提取坏账准备金。5、低值易耗品采用五五摊销法计入成本。6、固定资本核算方法：固定资产按历史成本计算，折旧采用直线法，并按固定资产类别、原价、估计经济使用年限和预计残值（原值的5%）确定折扣率。7、其他会计交易和会计账项按企业会计准则和会计制度的相关规定办理。三、工程项目会计制度1、会计科目根据施工企业会计制度的规定，结合项目部的具体情况，设置会计科目。2、账册根据施工企业会计制度的规定，建立现金日记账、内部银行存款日记账、

3、明细分类账、总分类账。日记账应序时登记，日清月结。现金日记账应每日盘点，账实相符，每月编制现金盘点表不少于一次。内部银行存款日记账月末应与内部银行对账单核对，编制内部银行存款余额调节表。明细账应按照各级会计科目和项目会计核算的需要设置。总账按各类一级会计科目设置，每月按记账凭证汇总表发生额登记。3、会计报表根据公司会计制度的规定，结合项目经营管理的需要，按期编制会计报表，具体如下：报表名称编号编报期提供对象资产负债表企会01月报所有报表使用者损益表企会02月报所有报表使用者现金流量表企会03年报所有报表使用者主营业务收入明细表企会04月报内部报表使用者生产成本明细表企会

4、05月报内部报表使用者管理费用明细表企会06月报内部报表使用者利润分配表企会07年报所有报表使用者三、工程项目内部会计控制制度1、项目部内部会计控制制度的内容主要包括：货币资金、实物资产、采购与付款、工程施工与收款、成本费用等经济业务的会计控制。2、项目部应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。3、项目部应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。4、项目部应当合理设置采购与付款

5、业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。5、项目部应当在制定试验服务定价原则、信用标准和条件、收款方式等财务政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、服务提供和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。6、项目部应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。（一）、岗位分工及授权批准1、公司建立项目部主办会计和出纳会计的岗

6、位责任制，明确各个岗位的职责权限，确保办理会计业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2、公司指定项目出纳会计办理货币资金业务。出纳会计应具有会计从业资格证书，应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。3、公司对项目部货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确项目经理对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。项目部资金使用部门可凭真实、合法的单据报销现金。也可根据项目进度或项

7、目需要，预先填写支票申请单或借款凭证，提出支付申请。项目部货币资金业务审批实行一支笔，统一由项目经理审批，项目经理外出期间，可以授权其他管理人员审批。未经授权人员一律不得擅自审批，由此造成的损失应承担相应的赔偿责任。经办人在职责范围内，按照项目经理的批准意见办理货币资金业务。4、项目经理根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批。5、项目部按照下列程序办理货币资金支付业务。⑴、支付申请。项目部资金使用部门用款时，应当提前向项目经理提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。⑵、支付审批