独立性是审计的灵魂.pdf

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1、ECONOMIC&TRADEUPDATE]时代经贸独立性是审计的灵魂耿欣(河南大学工商管理学院河南开封475000)l摘要】独立性是审计最重要的因素，本文分析了影响审计独立性的因素并且提出了如何提高审计独立性的方法。【关键词l审计；独立性；影响因素；改善途径’一、审计的独立性为审计客户提供非鉴证业务，收费，薪酬和业绩评价政策，礼品和审计是由国家授权或者接受委托的专职机构和人员，依据国家款待，诉讼或诉讼威胁。考虑到独立性的影响注册会计师接受审计法规、审计准则和会计理论，用专门的方法，对被审计单位的财务、业务前都应考虑是否可以采取防范措施将风险降至可接受的水平，财

2、政收支、相关资料和经济活动的合规性、正确性、正确性和效益否则注册会计师应拒绝接受审计业务委托或解除审计业务约定。“郑性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经百文”和“银广夏”案例充分说明了目前我国注册会计师审计存在法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督的活严重缺陷，必须采取措施整治，维持审计的独立性。否则，对企业动。目前，我国审计主要包括注册会计师的审计，内部审计和政府和会计师事务所都将产生不利影响。因此，我认为应该大力发展中审计。独立性对审计工作有至关重要的作用，如果失去独立性就存国的民间审计，让每个注册会计师都做到独立性，

3、重塑注册会计师在审计失败的风险。所以无论从理论还是实务中独立性都是审计的的审计形象。基石。三、提高审计独立性的具体措施独立性包括形式和实质的独立性。形式上的独立性是一种外在(一)注册会计师应加强自身职业道德修养。表现而形式上的独立性是一种内在状态。审计独立性是指，注册会诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保计师不受那些削弱或纵使有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无密，和良好的职业行为这六项原则是注册会计师职业道德的基本原偏审计决策能力的压力及其他因素的影响，独立性对审计工作来讲则。注册会计师必须时刻牢记这些原则在工作中坚持原则办事，不至关重要，

4、它涉及市场经济的利益公平，被职业界视为审计的灵魂。弄虚作假，虚报账情。从而有效防范和化解审计风险。同时，加强中国注册会计师协会会员在实现执业目标时必须遵守一系列前提和风险防范意识，提高风险防范水平是保证审计质量德尔前提。原则即职业道德基本原则：诚信，独立性，客观和公正，专业胜任(二)建立严厉的惩罚机制。能力和应有的关注，保密和良好的职业行为六项原则。这些原则在根据注册会计师或会计师事务所出现过错的大小，衡量其应承一定程度上能规范注册会计师的审计行为，保证审计的独立性，对担的赔偿责任，使其付出相应的代价。加大对注册会计师丧失独立注册会计师自身和被审计单位都有利。

5、性，触犯刑律的司法介入力度，追究违法注册会计师的刑事责任。二、影响审计独立性的因素司法机关要抓紧研究和制定具体的注册会计师审计失败的民事赔偿但是由于自身利益，自我评价，过度推介，密切关系和外在压责任细则，做到有法可依。三是抓紧建设包括企业管理当局、证券力等因素可能对审计的独立性产生不利影响注册会计师应该拒绝承销机构、法律顾问、大股东、内幕交易及股份操纵者，甚至政府审计或采取措施将风险降至可接受的水平。在理论中将经济利益产证券监管机构在内的行为规范，为注册会计师保持审计独立性提供生不利影响的情况主要分为十三条，这十三条主要是按照利益分类，一个良好的法律氛围。人员

6、分类和利益关系的分类划分的。其中一类人员的重大经济利益(三)加强全社会舆论的监督。是无法采取措施将风险降至可接受水平的，注册会计师必须拒绝接人民群众的力量是无限的，社会舆论会对注册会计师产生重要受审计。的影响。因此全社会要加强对注册会计师审计工作的监督。一旦发外界因素对独立性的影响也不可忽视。在我国上市公司中，国现有违规行为影响审计的独立性，就要揭发或举报，严格惩治此行有股在多数情况下处于绝对控股地位，它的持股单位一般是上一级为。行政主管部门，而这种持股主体是一种虚拟主体，对公司经营者的总之，独立性是审计的灵魂，我认为必须以加强注册会计师审管理和约束缺乏一种内

7、在动力，这就造成国有股股东对公司经营者计的独立性为重点，以政府审计和单位内部审计为辅，完善企业的的监督和约束机制虚置。而对众多的中、小股东来说，假设他们是审计工作，是企业乃至社会更好发展。市场经济中的理性人，出于自身利益最大化的考虑，他们不会花费时间、精力去监督公司董事会。他们的理性选择是“等待”。这样，参考文献：股东大会的职权难以得到有效行使，公司董事并未受到来自股东大【1]肖章大，张笑兰．审计独立性的理性思考Ⅱ]．经济研究导刊，2009(5)：103-105会的真正制约，他们缺乏维护股东利益的根本动力，董事会无法起[2]中国注册会计师协会网站．2010年执

8、业质量检查和处理结果．2011[3]徐