企业所得税有关政策讲解

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1、企业所得税有关政策讲解直属税务分局税政科2017年4月企业所得税政策讲解汇算清缴需要注意的政策问题国家税务总局2016年81号公告关于优惠备案和部分申报事项的处理4123研发费税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题5国家税务总局2016年80号公告汇算清缴需要注意的政策问题企业根据相关规定向因工伤残、死亡的职工及家属支付的赔偿费，符合下列情形之一的，允许在实际支付年度税前扣除：1、企业能够提供鉴定报告或证明，依企业和职工或家属双方签订的协议支付赔偿费。2、涉及民事纠纷的，依法院的判决支付赔偿费。（一）关于支付因工伤亡赔偿费处理问题汇算清缴需要注意的政策问题房地产开发企业按照税收政策规定

2、对土地增值税进行清算，其补缴或退还的土地增值税应计入实际缴纳或实际收到退税年度的应纳税所得额中计算缴纳企业所得税。（二）关于清算的土地增值税处理问题汇算清缴需要注意的政策问题企业按规定支付给动迁居民的动迁补偿费，应提供能够充分证明该项支出已实际发生的适当凭据，准予税前扣除。上述适当凭据包括开发计划、建设相关手续、补偿协议、动迁居民的房产证复印件、居民身份证复印件、规范的领款手续等。（三）关于企业支付给个人的动迁补偿费处理问题汇算清缴需要注意的政策问题纳税人为离退休人员发放（报销）的取暖补贴（取暖费）、医疗费用(未实行医疗统筹的离退休人员)等相关费用，允许在税前据实扣除。（四）关于离退休

3、人员有关费用的税前扣除问题汇算清缴需要注意的政策问题对企业因生产经营需要扩大用电容量而向电业部门缴纳的电力增容费，应作为长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销期限不得低于3年。（五）关于电力增容费的税前扣除问题汇算清缴需要注意的政策问题1、《高新技术企业认定管理办法》（国科火发〔2016〕32号）：近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60％。2、《关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）：※从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50％以上；※从事离岸服务外

4、包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35％。(六）关于高新技术企业、技术先进型服务企业总收入的确认问题（七）关于营改增后外地来连跨地区经营建筑企业所得税征管问题营改增后，外地来连跨地区经营的建筑业总机构按2‰预交的企业所得税，如为增值税小规模纳税人，由国税局在代开发票时代征；如为增值税一般纳税人，由地税局管辖的总机构，应向项目所在地地税机关申报缴纳，目前金三系统已支持窗口申报。汇算清缴需要注意的政策问题在总局未出台明确规定之前，根据2012年15号公告第八条规定，对执行会计准则企业符合税法关于固定资产或无形资产规定条件的投资性房地产，如按成本模式计量且已进行折旧或摊销会计处理的，允许

5、按规定计算折旧或摊销税前扣除；如按公允价值模式计量，会计上未计提折旧或摊销的，不允许计算折旧或摊销税前扣除。(八)执行会计准则企业的投资性房地产计提折旧税前扣除问题汇算清缴需要注意的政策问题（九）关于企业租入房屋装修费用的扣除问题以经营租赁方式租入或无租使用他人房屋生产经营发生的装修费用支出，可视同长期待摊费用，自装修完成并投入使用的次月起，分期平均摊销，摊销期限不得低于3年。汇算清缴需要注意的政策问题（十）政府划拨资产的入账价值问题企业接收政府划入资产的企业所得税处理，应按2014年29号公告第一条规定处理。对企业已作为国家资本金（包括资本公积）处理的非货币性资产，应按政府确定的接收

6、价值确定计税基础。汇算清缴需要注意的政策问题※营改增之前，供热企业收取的热源费（并网费）不属于流转税的应税收入，不能开具发票。供热企业在达到供热条件时，应将收取的热源费冲减支出后结余部分并入当期应纳税所得额。对已实际发生但因未取得合规凭据等原因而未冲减的支出，在以后年度取得合规凭据时，可按2012年15号公告第六条规定执行。汇算清缴需要注意的政策问题（十一）关于供热企业收取热源费（并网费）的税务处理问题※营改增之后，总局明确供热企业收取的热源费按建筑安装业征收增值税，并可开具专用发票。企业所得税处理原则上按照《国家税务总局关于确认企业所得税应税收入若干问题的通知》（国税函［2008］8

7、75号）规定，在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，对收取的热源费对应的管理施工支出，应单独核算并按规定结转计税成本。若供热企业提前开具增值税发票，应在开具增值税发票时按开票金额确认收入，同时可按完工进度计算成本暂估入账，在汇算清缴申报前根据实际取得发票情况进行调整。汇算清缴需要注意的政策问题（十二）营改增后房地产企业销售未完工开发产品收入确定问题营改增后，房地产企业销售未完工开发产品