论集团型企业货币资金内部控制体系完善与保障.doc

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1、论集团型企业货币资金内部控制体系完善与保障　　摘要：货币资金通常被看作企业运转的“血液”，也是企业经营和发展的重要支撑。但由于货币资金具有很强的流动性，也是最容易发生舞弊和违规行为的部分，使得货币资金成为企业控制风险最高、控制难度最大的资产。因此，对货币资金的管理是企业内部控制工作的重中之重，建立和完善货币资金内部控制体系便成为企业管理的当务之急，只有不断完善企业的内部控制制度，才能有效保证企业经营管理有序进行，不断提高企业的工作效率。　　关键词：货币资金；内部控制体系；完善与保障　　一、集团企业货币资金内部控制存在的问题　　1.货币资金管理越权　　随着集团企业货

2、币资金的内控管理超越权限日益普遍，财务人员对相关权利界限日益模糊，集团企业中财务相关人员私自审批大额资金的情况时有发生。这种行为既违反授权批准相关制度的规定，也为将来发生的重大损失留下隐患。针对此现象，集团企业应严格将银行对账单进行核对，不但注意核对数额，同时也要注意核对日期。严格检查执行过程中的现金。　　2.内部审计独立性差　　集团型企业的内部审计工作还只是停留在纠错方面，形式主义比较严重。由于内审机构是属于集团内部的职能部门，因此在很多情况下受到集团利益的约束和牵制，这样会使审计人员在审查时不会特别详尽检查，只会挑一些因财务人员不仔细而出现的小错，便草草了事。

3、既没有对集团企业的资源利用方面进行确认，也没有对其行为的恰当性进行检查。由于内审部门与财务部门隶属于同一企业，内审人员一般会碍于同事关系，不会过于严厉查处各项经济行为，从而缺乏执业的独立性，导致集团企业的内审机构无法真正起到监督经济活动的作用。　　3.票据真实性完整性无法保障　　企业票据的真实性和完整性、各项业务货币资金的记录都未能得到切实有效的保障，货币资金和银行对账单是否相符的问题长期被忽视。这一现象就导致了企业的一些银行存款账簿在较长时间内存在着账实不尽符的情况，企业的支票管理不严格、票据或重要印章丢失甚至被人伪造和盗用。如果这些问题都得不到有效的控制和监管

4、，混乱的管理势必会大大降低企业的信用程度，甚至最终发生违法违规行为使企业遭到惩罚。　　4.资金预算无法有效落实　　集团企业大多并未建立健全的预算管理与绩效考核用于提高分支机构或分公司的工作效率与质量，将资金运作权大多移交给分支机构或分公司管理层，使分支机构管理层可以行使绝对资金使用权，这一方面不符合货币资金管理的相关系列规定，另一方面也会形成中高层间经营者的不完全契约问题更加突显矛盾更加加重。存在上述问题会影响货币资金的内控，尤其一旦资金控制失去控制，将产生相对的一系列不利后果。　　二、完善货币资金内部控制体系的具体措施　　1.实行货币资金集中管控制度　　为规范对

5、货币资金的授权、审批、监督及管理，公司完善了资金操作风险管理制度，以此对资金的计划和监督、收支融资及账户管理等各个环节都进行严格的把控。通过资金管理系统集中管控来实现对集团资金的监管，由上级总部统一进行资金的支付和调度，保障资金保管和使用的安全，对潜在的风险加以控制和防范，并提高其使用效率和效益。　　2.成立内部审计监督评价机制　　企业应当设立专门的货币资金监督检查机构。具体的监督检查事项主要有：对各职能部门进行定期或不定期地抽查、在货币资金岗位上的人员配置要符合会计基础规范的标准、各类专用印章是否有多人分开进行管理等。对于检查当中发现的问题要进行整理记录并及时向

6、上级进行汇报，以此对企业货币资金的内部控制制度不断进行补充和完善。同时企业还应建立明确的奖惩制度，对落实好的部门给予一定的奖励，而执行不力的也要进行警告和相应的惩罚。。　　3.建立岗位责任制和授权审批制　　如今大多数集团企业没有建立完善的岗位责任制和授权审批制度，产生了一些违法违纪行为。一方面建立完善的岗位责任制，分离不相容的职务可以保证货币资金内部控制完整性。另一方面建立相对完善的授�嗌笈�制度，保证货币资金的合理性与合法性，严防产生侵吞和挪用等行为。　　4.推行货币资金的预算管理制度　　对货币资金预算加强控制与管理，需从源头开始，根据企业相关的财务预算管理制度

7、，从资金预算的编制、审批、执行创立一套科学又完善的预算管理体制，实行完善的闭合管理与精算化的资金管理。在整个编制过程中，集团企业要建立和完善相关预算编制工作制度，建立科学合理预算指标，引入有经验的专业人才根据企业发展规划提出纠正与建议。全面预算审议批准后，集团企业应增强对预算执行的控制，引进责任追究制，真正做到奖惩分明提高工作热情及工作效率。　　5.建立货币资金风险预警机制　　建立货币资金的风险预警机制来加强信息的沟通和传递。对于货币资金的内部控制也要包含风险预警的环节，通过风险预警机制对货币资金业务流动的各个环节进行系统评估，从而找出风险指数较高的点，并对应设置

8、和增强货币