论工业企业货币资金内部控制管理完善

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1、论工业企业货币资金内部控制管理完善　　【摘要】工业企业一直是推动我国经济发展的主力军。随着市场经济的快速发展，工业企业的内外环境也日趋复杂。近来，工业企业的经济犯罪越来越多，且大多都与货币资金相关，这些都是因为企业对货币资金的内部控制不重视和不规范而引起的。因此，加强工业企业货币资金内部控制，完善货币资金内部管理制度势在必行。【关键词】工业企业货币资金控制一、货币资金相关理论（一）货币资金的概念及特点。货币资金是资金在循环周转过程中，处于货币形态的企业资金，它是工业企业资产的重要组成部分，是一种流动性较强的资产。根据其货币资金的用途和存放地不同，可分为：现金、银

2、行存款和其他货币资金三种。由于货币资金具有较强的流动性和较高的控制风险特点，工业企业在进行会计核算的过程中，应当加强对货币资金的控制与核算，保障工业企业资产方面的安全、完整，进而提高资金周转速度和使用效益。（二）货币资金内部控制的目标。7工业企业货币资金内部控制的目标是以建立健全企业内部控制制度为基本出发点，实现货币资金内部控制的主要目标：首先，企业货币资金的安全性。通过企业实施良好的内部控制，确保企业库存现金的安全，防止货币资金发生被盗窃、诈骗和挪用现象的发生；其次，企业货币资金的完整性。监督企业应收到的货币资金金额，预防企业存在小金库私立现象等侵占企业收入的

3、违法行为发生；再次，企业货币资金的合法性。检查企业所拥有的货币资金取得、使用的合法性、合规性；最后，企业货币资金的效益性。合理协调分配工业企业货币资金的合适情况，有计划、有步骤的进行规划，使货币资金在企业经营过程中发挥出最大的经济效益。二、工业企业货币资金内部控制管理存在的问题（一）企业财务员工素质偏低。在工业企业中，由于企业规模存在差异且企业的性质也存在不同，有些规模较小的工业企业对会计人员的聘用并不规范，存在无证上岗、家庭产业等现象的存在，造成了会计工作人员素质参差不齐，对货币资金内部控制无法实现的主要问题发生。此外，还有些工业企业员工个人素质较低，对货币资

4、金内部控制管理的认识不足，不能够积极主动的配合企业内部控制制度实施，这些都对货币资金内部控制管理造成了一定的影响。（二）内部控制管理相对落后。7随着时代的变化，市场体制、政府政策也都随之在不断更改、更新，市场竞争变得更加激烈。企业为了能够在市场体制中生存和发展，就应当建立健全其企业内部控制制度，制定的内部控制制度要与时代发展与时俱进，而且还需要制定新的内控制度，使其适应企业的经营管理和企业发展的要求。（三）徇私舞弊现象的发生。在内部控制制度不健全的情况下，工业企业存在徇私舞弊、滥用公款现象的发生，这将导致企业发生货币资金损失。企业出纳与会计合作串通、出纳与财务印

5、章保管员共同徇私、财产保管员与清查员合伙造假、采购部门与会计部门联合进行舞弊、企业内部审计部门与会计部门合作作弊等，这些都威胁着工业企业货币资金安全，使得企业内部控制制度形同虚设，不能发挥其应有的作用。（四）职能权限的规范。7有些工业企业由于自身规模受限，工作人员可能存在身兼数职或一人多岗的现象。工作人员不能正确的履行自己的工作职责，违背了其职业道德和职业操守，且滥用职权、蓄意徇私舞弊等都会导致舞弊行为的发生和会计信息方面的失真，与此同时，也可能会发生挪用、转移且隐瞒企业资产现象，给企业带来重大的经济损失。例如：工业企业中物资采购部门，在进行物资采购过程中，批准

6、采购和进行采购的两项工作由一人负责，即该工作人员既有决定权又有决策权，且并无其他人员进行监督或管理，这样就很可能发生徇私舞弊行为。（五）监督管理的不严格。某些工业企业会计部门对稽核岗位设置尚不完善，以至于发生的错误不能及时发现并纠正。企业领导对内部审计工作缺乏重视，内部审计部门管理制度不健全，缺乏合理、统一的内部控制标准等，使得企业货币资金内部审计工作很难实施。与此同时，有些工业企业把内部审计部门与会计部门同时设置在一个部门，并由会计部门主管作部门总领导，让内部审计部门在形式上就缺乏了独立性，给企业经济方面带来了很大的风险。三、工业企业货币资金内部控制管理的完善

7、建议（一）实行岗位分工制度。企业应当聘用合格的会计人员处理企业的相关货币资金业务，货币资金方面工作的人员应当具备良好的职业素质，忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法且客观公正。企业还应建立健全货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离且能够相互制约和监督。工业企业出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。严禁一人（包7括出纳及其他会计人员）办理货币资金业务的全过程现象发生。出纳人员对不符合规定和手续的收支业务应拒绝办理，对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位，以相互牵

8、制、相互监督。（二）采取