基于新会计准则的上市公司盈余管理行为分析-论文.pdf

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1、基于新会计准则的上市公司盈余管理行为分析国伊宁摘要：随着中国股票市场的蓬勃发展，盈余管理已经成为会计领域研究的焦点问题之一。本文主要从会计准则与盈余管理的关系入手，分析了新会计准则对上市公司盈余管理的限制，并对基于新会计准则的上市公司盈余管理的具体行为进行了探讨，以期能够对我国上市公司利益相关者有所帮助。关键词：新会计准则；上市公司；盈余管理；行为根据上海证券交易所和深圳证券交易所官方数据显示，截止2014持有至到期的投资、可供出售的金融资产以及交易性金融资产。持有至年6月，我国境内上市公司数量(A股、B股)已经达到2500多家，到期投资

2、指的是到期日和回收金额可确定，上市公司有明确意图且有能股票市价总值也已超过12000亿元，自1990年深、沪证券交易市场成力持有至到期的非衍生金融资产，对这部分资产应按照实际利率和摊余立至今，已经经历了20多年的高速发展，在此背景下，盈余管理开始成本进行后续计量，持有至到期投资在债券发生增值时，上市公司对增成为一个很普遍的情况。随着人们投资理念以及投资者构成的变化，上市值部分并不能进行确认；可供出售金融资产指的是金融资产中的“补公司的盈余信息是利益相关者关注的焦点，盈余管理已经成为中国证券市场缺”账户，这部分资产伸缩性比较大，非常适合充当

3、上市公司利润的调的重要韧黄i题，这对我国会计准则也提出了更为严：格的要求，因此，基于节器，在新会计准则下，上市公司所持有的可控出售金融资产正在逐年新会计准则的上市公司盈余管理行为分析，有其重要的现实意义。上升；交易性金融资产指的是以投机为持有目的且具有活跃市价的金融一资产，在新会计准则下，由于这部分资产每期的公允价值变动都要转入、会计准则与盈余管理的关系随着中国股票市场的蓬勃发展，上市公司的盈余管理出现了很大的当期损益，将直接影响到当期的净利，对上市公司而言，并不容易对这波动，有鉴于此，从2007年开始，我国政府颁布的新会计准则就已在部分

4、资产进行风险控制。所有上市公司全面实施，以期对上市公司盈余管理起到一定程度的抑制按照新会计准则的要求，上市公司持有房地产的目的是为了获取资作用。通常意义上讲，会计准则制定得太宽泛，就会给上市公司的盈余管本增值，那么该房地产将被视为投资性房地产，投资性房地产可选择使理刨造更多的空间，使其拥有更多的剩余选择权；而会计准则制定得太详用公允价值进行后续计量，很多上市公司都看到了房地产中蕴含的巨大细．则会导致会计人员在某些特殊情况下无法找到适用的处理方法。新会计潜在收益，因此在新会计准则实施后，一些上市公司便将自用的房地产准则的制定充分借鉴了国际会

5、计准则的相关规定，具体而言，主要有资产减转换为投资性房地产，这种转换交易行为比较常见。值准则、关联方披露准则以及债务重组准则，这些准则对上市公司的盈余管(二)资产减值的判断理起到了一定的约束作用，但是在资产与负债的初始分类、后续计量以及公新会计准则大量引入公允价值，符合了目前上市公司投资决策相关允价值的使用等{星多方面都严重依赖于会计人员的职业判断，一些上市公司的报表导向，但是并没有将对流动性资产计提减值损失的规范独立出的盈余管理往往会打新会计准则的“擦边球”以达到证券分析师的预期，这来，当找不到造成资产减值的原因时，在原计提范围内就会将

6、已计提的使得新会计准则在堰用过程中丽I晦着诸多的挑战⋯。资产减值转回，这就为上市公司的盈余管理留下了空间。为了防止上市二、新会计准删对上市公司番余管理的限制公司进行盈余管理，新会计准则下，资产减值损失一旦确认，在之后的(一)会计政幕的强制性要求得到提高会计期间不得转回，但这种规定并没有考虑到固定资产和流动资产的区新会计准则实施之前，上市公司一旦出现亏损不可逆转的情况，就别。固定资产在一定年限内需要对资产的账面价值进行计提累计折旧，会加大资产减值的计握力魔，下一年再通过资产减值的转回，从而实现某些上市公司在利润较高的年度会对固定资产计提大量

7、的资产减值，使扭亏为盈，这也是实务界通用的鼐余管理手段，而新会计准则对于长期当期利润得以降低，同样也达到了平滑利润的目的。资产减值的计提是不允许转回的，其目的是减少上市公司利用长期资产减(三)特殊交易的处理值进行盈余管理。新会计准则合并报表范围的确定更关注上市公司的实质性为了对关联交易进行限制，新会计准则对关联方关系的认定、关联控制，这—变化对上市公司合并报表和J润产生了很大影响，明确了公司所要交易披露的范围、内容都进行了详细的规范，但是这些规范在实际运用承担的债务，同时也可以有效限制一些通过关联交易进行盈余管理的行为发中反而增加了上市公

8、司进行会计操作的可能性。关联交易非关联化已经生。新会计准则对公允价值的使用作出了改进，明确了使用的前提和范围，成为上市公司处理关联交易的一个趋势，借助中间企业对关联交易进行以确保公允价值不被滥