工业水污染税税率测算模型的构建与应用-论文.pdf

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1、经济理论与经济管理2014年第9期工业水污染税税率测算模型的构建与应用樊勇籍冠珩(中央财经大学税务学院，北京100081)[提要]本文探索建立水污染税税率测算模型并应用设计水污染税率。首先，在比较国内外水污染税费制度的基础上，借鉴环境税和环境保护相关理论，将水污染经济损失模型与内梅罗修正指数模型相结合构建水污染税测算模型；第二，采用水污染税测算模型测算了2010年河北省水污染税税率水平应为1．4元／吨废水。这一标准远高于现行对每吨废水平均征收0．30元的标准，验证了我国水污染征收标准远不足以弥补治污成本的现状，应在环境税费改税改革中

2、重新设计征税依据和税率水平。[关键词]水污染税；税率设计；Logistic模型；修正后的内梅罗(Nememw)水质指数[中图分类号]F810．42[文献标识码]A[文章编号]1000-596X(2014)09一O085—11了较多的经验，也取得较好的效果。一作为一个以工业拉动经济增长的发展中国家，、引言我国的水污染问题尤为突出，有调查数据显示，我在众多环境污染问题中，水污染较为普遍和严国75的湖泊出现了不同程度的富营养化，90重，尤其在工业经济高速增长背景下的工业废水污的城市水域污染严重。尽管我国实行水排污收费已染现象较为突出。为寻

3、找治理水污染问题的有效方有四十多年历史，但与一些发达国家相比，在运用法，2O世纪7O年代至80年代初期，西方一些国家税费等经济调控手段治理水污染方面存在较大不开始尝试征收补偿成本费(cost-coveringcharge)。足，尤其现行水污染排污费制度不能有效弥补水污这也成为水污染税和环境税的雏形。如丹麦、德染造成的损失和治污成本，使得经济政策的调控杠国、荷兰较早地开征了水污染税，以丹麦为代表的杆在治理水污染问题方面存在“缺位”现象。十八部分国家按照水中污染物排放量征税，而德国和荷届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大兰均依据

4、废水污染物的数量和浓度折算成污染当量问题的决定》中提出“完善税收制度，推动环境保征税。这些国家在水污染的经济政策手段方面积累护费改税”。环境保护费改税不仅是征收形式的简[收稿时间]2O14一O8一O4[基金项目]2014年财政部部校共建联合研究课题[作者简介]樊勇(1975一)，男，江西修水人，中央财经大学税务学院副院长，税收计量研究中心主任，副教授，经济学博士，博士生导师；籍冠珩(1992一)，男，吉林四平人，中央财经大学税务学院税收计量研究中心助理研究员。感谢匿名评审人提出的修改建议，笔者已做了相应修改，本文文责自负。85经济理

5、论与经济管理2014年第9期单变化，其实质是要建立规范的政府收入机制，为bergandVanDerPloeg)、古尔德(Goulder)以政府治理环境污染提供财力保障，而征收依据及税及斯考伯(SchOb)等人的研究克服了前面研究中率设计是有效收入机制的核心内容。针对目前水污局部均衡分析方法的缺陷，将外部性矫正的经济染征收标准不能足够弥补治污成本的现状，本文探分析拓展到一般均衡分析框架中，分析结果表索建立水污染税税率测算模型并用于具体税率方案明，环境税税率水平低于最优的庇古税税率水的设计。平。[埘Ⅻ富勒顿等人(Fullertoneta

6、1)认为目前我国对开征水污染税的讨论更多集中在理环境税的税率受多种因素的影响，如收益的重新分论与定性分析层面，涉及水污染税具体制度设计的配、动态的创新机制、社会稳定性的侵蚀性以及收较少，尤其在构建理论模型的基础上进行定量分析入的潜在能力等。_7]的更少，因此本文的研究内容对推动水污染税改革上述研究是在严格的条件下开展，而这些假设具有现实借鉴意义。本文以下包括：第一，对国内条件使得研究结论与现实情况存在一定差距，缺乏外关于水污染税研究的相关文献归纳整理；第二，政策实施的可操作性。水污染税税率测算模型的构建及具体内容，模型设(二)国内水

7、污染税税率相关文献计的思路是运用Logistic经济损失模型测算复合污国内水污染税的相关研究内容主要集中在发达染物造成的经济损失作为应征税额，以工业用水量国家水污染税实施的情况介绍和经验借鉴，部分学和水质评价指数模型测算税基，进而求出水污染税者应用西方学者的环境税“双重红利”假说对我国税率的参考值；第三，对水污染税税率测算模型的环境税效果进行了分析，还有部分学者尝试运用可一个实际应用，采用2010年河北省的工业用水量、计算一般均衡模型(简称为CGE模型)来研究环环境污染等数据，具体测算2010年河北省水污染境税问题，但针对水污染税税

8、制要素设计的深入研税的税率水平，并与目前污水排污费制度的征收标究相对不多。。jI1。Ⅱ儿][12]准进行比较分析；第四部分是研究结论与研究国内关于水污染税税率的研究主要分为两方展望。面。在理论研究方面，高萍和计金标认为，污染的程度和污