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《财务管理试题2006年注册会计师考试 《财务管理》讲义.doc》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、2006年注册会计师考试《财务管理》讲义【例题20】某企业2006年计划全年的A种材料的需求量为72000公斤,材料单价为5元,预计一次采购费用为1000元,单位材料的年变动储存费用率为材料进价成本的20%。要求:(1)计算材料的经济订货批量及相关的最低总成本。【答案】经济订货批量==12000(公斤)达到经济批量的相关最低总成本==12000(元)。(2)计算材料全年最佳订货次数和最佳订货间隔时间。【答案】全年最佳订货次数=72000/12000=6(次)最佳订货间隔时间=360/6=60(天)。(3)计算A材
2、料的年总成本。【答案】A材料的年总成本=购置成本+相关最低总成本=72000×5+12000=372000(元)。(4)计算达到经济订货量时材料平均占用资金。【答案】达到经济订货量时材料平均占用资金==30000(元)。(5)假设在交货期内,企业所生产产品的产量是不确定的,其概率分布如下:已知该产品的A材料消耗定额为10公斤/件,材料的缺货成本为3元/公斤。计算当保险储备量分别为0、1000公斤、2000公斤和3000公斤时的与保险储备量相关的总成本,并进行决策。【答案】订货间隔期内平均需求=12000×0.9+
3、13000×0.05+14000×0.03+15000×0.02=12170(公斤)①B=0,R=12170公斤=(13000-12170)×5%+(14000-12170)×3%+(15000-12170)×2%=41.5+54.9+56.6=153(公斤)相关总成本=153×6×3=2754(元)。②B=1000公斤,R=13170公斤=(14000-13170)×3%+(15000-13170)×2%=61.5(公斤)相关总成本=1000×5×20%+61.5×6×3=2107(元)。③B=2000公斤,R
4、=14170公斤=(15000-14170)×2%=16.6(公斤)相关总成本=2000×5×20%+16.6×6×3=2298.8(元)。④B=3000公斤,R=15170公斤,=0(公斤)相关总成本=3000×5×20%=3000(元)。当保险储备量为1000公斤时,该企业缺货成本与储存成本之和为最小。因此,以1000公斤为保险储备量较为合适。【例题21】某商业企业2005年四季度现金收支的预计资料如下:(1)2005年预计全年的销售收入为8000万元,假设全年均衡销售,按年末应收账款计算的周转次数为12次,
5、第三季度末预计的应收账款为500万元,预计的现金余额为6万元。(2)销售毛利率为28%,假设全年均衡销售,当期购买当期付款。按年末存货计算的周转次数为8次,第三季度末预计的存货为480万元。(3)四季度的费用预算为50万元,其中折旧为12万元.其余费用须当季用现金支付。(4)预计四季度支付工资等40万元。(5)预计四季度将购置设备一台,支出63万元,须当期付款。(6)四季度预交所得税58万元。(7)假设该商业企业只经销一类商品,适用的增值税税率为17%;(8)该商业企业日常的现金管理采用随机模式,每季度最高现金存
6、量与最优现金返回线的差额不超过5万元,已知每季度最低现金存量为2万元。要求:(1)计算四季度的现金流入量、现金流出量和现金收支差额。【答案】2005年年末应收账款=8000/12=666.67(万元)由于假设全年均衡销售,所以,四季度预计销售收入=8000/4=2000(万元)四季度的预计销售现金流入=2000×(1+17%)+(500-666.67)=2173.33(万元)。全年销售成本=8000×(1-28%)=5760(万元)2005年年末存货=5760/8=720(万元)由于假设全年均衡销售,所以,四季度
7、预计销售成本=5760/4=1440(万元)第四季度预计的购货(不含税)金额=期末存货+本期销货-期初存货=720+1440-480=1680(万元)第四季度预计的采购现金流出(含税)=1680(1+17%)=1965.6(万元)四季度可使用现金合计=6+2173.33=2179.33(万元)四季度现金支出合计=1965.6+38+40+63+58=2164.6(万元)现金多余(或不足)=2179.33-2164.6=14.73(万元)(2)计算确定四季度是否需要进行现金和有价证券的转换,如需要转换计算转换的数量
8、以及四季度末的现金余额。【答案】由于H=3R-2L,即H-R=2(R-L)=5万元,所以,R-L=2.5万元,根据L=2万元,可知R=4.5万元,H=9.5万元。而四季度现金收支差额为14.73万元,所以,四季度需要将多余现金购买有价证券,转换数量=14.73-4.5=10.23(万元),转换后四季度现金余额为4.5万元。【例题22】某商业企业2005年有两种信用政策可供
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