公司金融工具管理办法.doc

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1、内蒙古伊泰煤炭股份有限公司金融工具管理办法第一章总则第一条为了规范内蒙古伊泰煤炭股份有限公司（以下简称“公司”）金融工具的确认和计量，保证财务信息的真实性，加强对金融工具业务的内部控制，提高金融工具业务风险管理水平，维护股东及相关方合法权益，根据《企业会计准则》等相关规定，结合公司实际情况，特制定本管理办法。第二条金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。第二章金融工具的分类第三条金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金

2、融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(二)持有至到期投资；(三)贷款和应收款项；(四)可供出售金融资产。第四条金融负债应当在初始确认时划分为下列两类：(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；(二)其他金融负债。第三章金融资产和金融负债的计量7第五条初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额，构成实际利

3、息组成部分。第六条金融工具初始确认的时公允价值通常指交易价格（即所收到或支付对价的公允价值），但是，如果收到或支付的对价的一部分并非针对该金融工具，该金融工具的公允价值应根据估值技术进行估计。第七条交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。第八条对于取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，单独确认为应收项目。第九

4、条公司按照以下原则对金融资产进行后续计量：(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用；(二)持有至到期投资，采用实际利率法，按摊余成本计量；(三)贷款和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量；(四)可供出售金融资产，按公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。第十条公司按照以下原则对金融负债后续计量：7(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用。(二)不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负

5、债的财务担保合同或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，应当在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：1、按照《企业会计准则第13号——或有事项》确定的金额。2、初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号——收入》的原则确定的累计摊销额后的余额。（三）、上述金融负债以外的金融负债，按摊余成本后续计量。第四章金融资产转移的确认和计量第十一条公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。判断是否已

6、将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方时，应当比较转移前后该金融资产未来现金流量净现值及时间分布的波动使其面临的风险。第十二条公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。（一）、金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：1、所转移金融资产的账面价值；2、因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。7（二）、金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项

7、金额的差额计入当期损益：1、终止确认部分的账面价值；2、终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。第五章金融资产减值第十三条公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且能够对该影响进行可靠计量的事项。第十四条以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面