公共组织财务管理201008

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1、事业行政单位财务管理⑻主讲:周昌仕Email:gdzcs@sina.com2009年9月——2010年1月请点击这里进入第123456789101112章第八章净资产管理第一节事业行政单位净资产概述第二节事业单位事业基金的管理第三节专用基金的管理第四节固定基金的管理第五节结余的管理第一节事业行政单位净资产概述一、净资产的概念二、净资产的类型净资产的概念㈠净资产的含义及内容事业行政单位的净资产，是指资产减去负债的差额。其计算公式为：净资产=资产一负债由于行政单位和事业单位性质、特点、范围等不同，因此，净资产的内容也不尽相同。行

2、政单位净资产包括固定基金、专用基金和结余；而事业单位净资产则包括事业基金、专用基金、固定基金、留本基金和结余。净资产的概念㈡净资产的特征⒈净资产体现了政府组织和事业单位资产所有者以及资产占有、使用者依法享有的权益⒉具有非偿还性。3.政府组织和事业单位净资产的形成来源（1）国家拨款（2）出资者出资（3）从事业收入和经营收入中提取（4）结合分配净资产的类型㈠限定用途的净资产限定用途的净资产，是指按照国家有关法律、法规和制度规定或者政府部门和社会出资者指定的、具有专门用途的净资产。㈡非限定用途的净资产非限定用途的净资产，是指在国家

3、有关法律、法规和制度中没有规定或者政府部门和社会出资者没有指定专门用途的净资产。例如事业单位的事业基金等。对这类净资产，事业行政单位可依法自主调配使用。第二节事业单位事业基金的管理事业基金是事业单位具有的一种净资产形式，是一项重要的储备资金，既可用于弥补事业单位年度收支差额，还可用于对外投资，灵活多用，因此必须加强对事业基金的管理。一、事业基金的概念二、事业资金的来源及管理要求事业基金的概念㈠事业基金的含义事业基金，是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。包括一般基金和投资基金两部分。㈡事业基金的内容⒈一般基金一般基金，是指事

4、业单位历年结余分配后形成的用于弥补以后年度收支差额的资金。⒉投资基金投资基金，是指事业单位以固定资产、材料等实物，以及货币资金和无形资产对外投资所占用的资金。当事业行政单位出现年度收支失衡时，可用一般基金来弥补其差额。事业资金的来源及管理要求㈠事业基金的来源⒈事业基金中的一般基金，主要由事业单位的结余分配转入。⒉事业基金中的投资基金，主要来源是事业单位的对外投资所占用的资金。⒊事业基金一般为正数或者为零。㈡事业基金的管理要求1.要统筹安排一般基金2.确保投资基金的保值增值第三节专用基金的管理一、专用基金概述二、修购基金的管理

5、三、职工福利基金的管理四、住房基金的管理五、医疗基金的管理六、其他基金的管理一、专用基金概述㈠专用基金的概念及特点⒈专用基金的概念及内容专用基金，是指事业行政单位按照规定提取或者设置的具有专门用途的资金。主要包括修购基金、职工福利基金、住房基金、医疗基金和其他基金。⒉专用基金的特点⑴专用基金具有专门的来源和用途;⑵专用基金要独立核算㈡设置专用基金的意义㈢专用基金管理的原则⒈先提后用;⒉专款专用;⒊专设账户;⒋计划安排㈣专用基金的管理要求1.正确处理和使用各项专用基金;2.划清各项专用基金的界限;3.加强财务监督设置专用基金的

6、意义⒈专用基金是事业单位客观存在的一种资金形态。事业单位的资金类型多样，对各种资金的管理要求也有所不同。在开展业务经营过程中，全部资金的运用有一部分是根据事业单位正常业务支出的需要，同时也客观存在另一类的资金，其支出需要。⒉设置专用基金符合事业单位的特点，符合改革和加强财务管理的要求。专用基金具有控制、专用等性能，如果管理和使用得当，将对事业的发展发挥积极作用。⒊设置专用基金有利于正确处理国家、集体和个人三者利益关系，对事业单位的发展具有积极的促进作用。二、修购基金的管理㈠修购基金的概念修购基金，是指事业单位按照规定提取转入

7、的用于固定资产维修和购置的资金。㈡修购基金的来源事业单位的修购基金的来源主要包括两部分：⒈按事业收入和经营收入的一定比例提取转入的资金；⒉由固定资产变价收入转入的资金。㈢设置修购基金的作用㈣修购基金的计提方法㈤修购基金的管理要求设置修购基金的作用⒈为事业单位固定资产购置和维修提供了相对稳定的资金来源，缓解了各单位维修和购置固定资产的资金供需矛盾，还可以正确引导事业收入分配；⒉有利于增强事业单位的成本费用意识，加强经济核算，提高其财务管理水平；⒊有利于促进事业单位实行内部成本费用核算，为有条件的事业单位纳入企业财务管理体系、推

8、行企业化管理创造条件。修购基金的计提方法事业单位修购基金的计提，主要采用按照事业收入和经营收入的一定比例在相应支出中列支的办法。在事业支出和经营支出中分别设置了“修缮费”和“设备购置费”科目，用于固定资产的维修和购置，而修购基金的用途也是用于固定资产的维修和购置。因此，为了保证支出的合理性