无税申报企业政策培训

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1、无税申报企业政策培训基本政策要点1、征管基本要求2、基础税收政策3、发票使用4、税收检查5、核实核查工作安排征管基本政策中华人民共和国征收管理法实施细则第二十二条　从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。第二十三条　生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。第二十五条　扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之

2、日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。中华人民共和国征收管理法实施细则第二十六条　纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。中华人民共和国征收管理法实施细则中华人民共和国征收管理法实施细则纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。“依照宪法、税收法律和行政法规的规定，您在纳税过程

3、中负有以下义务：……二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。根据《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》（国家税务总局公告2009年第1号）：处罚中华人民共和国征收管理法第六十条纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的

4、罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。第六十一条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。中华人民共和国征收管理法中华人民共和国征收管理法第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报

5、送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。基础税收政策营业税一、营业税纳税义务人在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。应按规定缴纳营业税。二、营业税扣缴义务人1、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。2

6、、国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。三、营业税的纳税义务发生时间营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。四、营业税纳税地点1、纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。2、纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使

7、用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。3、纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。4、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。营业税税目税率表税　　目税　　率一、交通运输业（已营改增）二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业（邮政业营改增，仅剩电信业）3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产（只剩转让土地使用权子税目）5%九、销售不动产5%营业税计算方法纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公

8、式：应纳税额＝营业额×税率营业税的纳税期限纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期