同等学力财务管理讲义(2)

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1、同等学力人员申硕工商管理学科综合水平工商管理学科综合水平工商管理学科综合水平工商管理学科综合水平《《《《财务管理部分财务管理部分财务管理部分财务管理部分》》》》复习指导复习指导复习指导复习指导（（（（2222））））主讲主讲王锐王锐第三讲财务报表分析财务报表分析财务报表分析财务报表分析财务报表概述•财务报表主要包括哪些报表？•财务报表从哪里来的？•财务报表的基本作用是什么？•财务报表与财务报告之间是什么关系？•财务报表与财务分析的关系？第一节资产负债表分析资产负债表资产负债表含义是反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况

2、的报表。资产负债表是静态报表。理论依据：“资产=负债+所有者权益”资产负债表资产负债表项目的分类按照项目的流动性大小，对资产、负债、所有者权益项目进行归类。•资产分为流动资产与长期资产（或非流动资产），资产按流动性大小排列，流动性大的资产排列在前，流动性小的资产排列在后；•负债分为流动负债与长期负债（或非流动负债），负债按到期远近排列，近者排列在前，远者排列在后；•所有者权益分为投入资本与留存收益。所有者权益按永久性程度排列，永久性大的排列在前，永久性小的排列在后资产负债表资产负债表的格式•帐户式•报告式资产负债表资产负债表的编制

3、方法1.根据总分类账户的期末余额直接填列。2.根据若干总分类账户的期末余额的合计数填列。3.根据若干总分类账户的期末余额抵消后填列。4.根据明细分类账户的期末余额分析计算填列。5.根据有关总分类账和明细分类账的期末余额分析计算填列。如何解读资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产1011012790流动负债51855830货币资金28505020短期借款650485交易性金融资产425175应付帐款19451295应收帐款35003885应付职工薪酬585975预付帐款650810应付股利16202590其他应收款75

4、80一年内到期长期借385485款存货26102820长期负债10501615非流动资产67908060长期借款650975长期投资9751650应付债券400640固定资产原价81009075所有者权益1066513405减：累计折旧24502795实收资本48604860固定资产净值56506280资本公积15602370无形资产9075盈余公积25953240其他资产7555未分配利润16502935资产合计1690020850负债及所有者权益1690020850如何解读•阅读总额信息，整体把握企业财务结构–资产总额透露的信

5、息——资产大小，规模–负债总额透露的信息——经营风险的大小–所有者权益——反映经济效益的好坏，企业的成长性，股东的回报率•阅读具体项目信息如何解读•阅读具体项目信息–自上而下阅读，比较期初与期末数–关注重大变化，寻找变动原因如何解读–关注报表缺陷–关注人为因素影响•重点关注–资产的质量–资产结构–资产的效率资产负债表的作用资产负债表的作用•有助于评价企业的偿债能力•有助于分析企业的财务弹性•有助于分析企业的盈利能力•有助于分析企业的资本结构资产负债表的局限性•资产负债表中有许多人为的估计和判断因素•由于现行财务会计强调过去的交易，

6、且列入资产负债表的项目都是可以准确或可以合理估计的项目，因此，资产负债表没有完全反映公司的资源，如人力资源、管理能力、公司声誉、研究开发水平等。•由于资产负债表的绝大部分项目采用历史成本计价，使得资产负债表提供的信息与投资的决策相背离，不符合会计信息相关性的要求。资产负债表的附表•资产减值准备明细表•所有者权益（股东权益）增减变动表•应交税金明细表请注意请注意：资产负债表中的资产•内容不完整硬资源（有形资源）：现金、存货、固定资产等软资源（无形资源）：市场资源、人力资源、知识产权、组织管理资源等•计量不真实•包含虚资产第二节利润表

7、问题讨论•利润是什么？•为什么算利润？利润的作用？•利润是怎样计算的？•利润表编制理论依据是什么？利润表•反映企业某一特定时期经营成果的报表•所包含的要素具有鲜明的期间特色•基本结构：收入—费用=利润确认利润的原则：•权责发生制–该原则的主观性–导致会计利润与现金净流量的不一致–利润是有质量的利润表•利润表的编制方法1.根据有关总分类账户的本期发生额分析填列；2.根据两个总分类账户的本期发生额相抵后的净额填列；3.根据有关明细分类账户的本期发生额分析填列；4.根据报表中有关项目的数字计算后填列。对利润的理解•利润是所有者对管理层不

8、同期间的业绩进行比较、评价的指标•利润反映的是企业的一种获利能力•利润是权责配比后的净资产的增加•利润的质量取决于资产的质量。利润表项目本期金额（元）上期金额一、营业收入1250000减：营业成本750000营业税金及附加2000销售费用20000