行为管理会计内容框架体系的构建

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1、学术之窗Finance&Accounting行行为管理会计内容框架体系的构建为管理会计内容框架体系的构建颉茂华刘艳霞此，笔者试图建立行为管理会计的内容因此，只有运用行为理论才能有效地解一、问题的提出分析框架，从而形成一个较为完整的行释投资者在财务决策中的有限理性行行为管理会计是管理学、社会学、为管理会计内容体系。为，分析企业管理活动中的一些异常现心理学等多学科交叉、渗透逐渐发展起象，并为投资决策提供理论依据。二、行为管理会计内容体系构来的一门边缘学科，它随各学科发展而常见的现象是：在长期资本投资决建发展，具有一定的动态性。西方会计职策中，各部门常常要为公司有限的资金业界最早开始运用行为科

2、学研究的成果管理会计的主要内容是决策、预算展开竞争，经理们常常高估投资项目的进行行为管理会计的研究，这一时期的与成本控制，因此，笔者主要研究行为现金流入量而尽量低估现金流出量，以行为管理会计主要研究预算对人们的影对企业决策、预算和成本控制的影响，使自己的投资项目净现值和内含报酬率响，如Schiff等（1970）最早明确提出“预而企业的决策、预算以及成本控制之间能够达到所要求的水平。从行为科学角算松弛”这一概念，他们发现管理者在本身就相互影响。首先，预算是决策的度分析，这至少是过度自信的表现，就预算制定中具有低估收益高估成本的行基础，它直接服务于决策，是科学决策是项目管理者往往过于相信自己

3、的判断为。此外，我国学者在此方面也进行了的前提条件。如果预测信息准确可靠，能力，高估自己成功的机会，而低估运研究。张朝宓等（2004）运用实验方法研管理者就能根据组织目标的需要和事物气和机会在其中的作用。过度自信在投究了预算管理问题，发现信息对称和真发展的趋势、特点以及可能结果，确定资活动中的危害有：其一，如果投资者实导向的薪酬计划对预算松弛都有一定正确的方法和手段，做出科学的决策。过度自信，就会过分依赖自己收集到的的抑制作用，其中信息对称性对预算松同样，良好的预算可以更好地控制企业信息而轻视市场上不断更新的信息，即弛的影响十分显著。余绪缨（1990）认为的成本，有利于企业成本最小化。反

4、过投资者常使用过时的信息作出判断。其在预算、业绩计量评价与控制、成本控来，成本控制也能影响企业的预算。最二，过度自信的投资者在过滤和加工各制等方面行为科学具有重要影响。潘飞后，企业的决策和成本控制之间也是相种信息时，往往会注重那些能够增强其(2003)对美国自1990～2003年的研究互影响、相互制约的。只有协调好三者自信心的信息，而忽视那些伤害其自信从管理会计研究的理论基础和方法做了之间的关系，才有利于企业的长足发展。心的信息。过度自信的产生有其深刻的统计分析，发现以组织行为理论为基础（一）行为管理会计中的决策行为科学基础：当个人面对不确定性时，研究管理会计的文章很多。王欣（2006）

5、传统管理学认为：为了实现决策目无法作出适当的权衡，便容易出现行为认为激励给人以动力，因此管理人员需标，决策者在完全理性、信息完备和企认知偏差。此外，在短期经营决策中，很要精心权衡有效激励，以便作出最佳业价值最大化等假设前提下，找到所有多管理者也常用固定成本取代变动成抉择，促使职工的行为符合组织最大备选方案并对其筛选，选出最优决策方本，即当公司的业绩评价考虑边际贡献利益。案。而从行为理论来看：决策是基于社时，管理者就可能用减少变动成本的方但是，迄今为止，有关行为管理会会学、心理学和行为学的一种复杂的人法来增加企业的固定资产及其他资产性计的研究大部分只是涉足单独的领域（尤类行为，在这个过程中

6、，由于信息不对资源，由此造成固定成本的大幅提高。其是预算管理领域），并没有对行为管理称和个人风险偏好等不确定条件的存例如，一项新设备的引进可能会取代直会计提出一个详细的内容框架体系，因在，投资者的决策不一定都是理性的。接人工，总成本会因为设备的引进而增201207·财务与会计·理财版65学术之窗Finance&Accounting加，而管理者可以控制的变动成本却减预算编制和预算执行结果的评价。参与影响来更好地评估采购部门业绩。少了，从而提高了边际贡献额。性预算为员工和较低层次的管理人员提采购部门的业绩可以由材料价格差行为科学对管理会计（包括短期经供了在企业管理中表达自己意见的机会，异来决

7、定，但如果采购人员感觉到有压营决策、长期投资决策、定价决策、经使得预算执行者可以参加执行标准的力，就可能会购买一些便宜但低质的材营决策、生产决策）的决策理念有很大制定，从而把对所制定的有关预算的执料或为了获得数量折扣而购进过多的材影响。行为科学观对人的认识由经济人行看做自己义不容辞的责任，借以充分料。如果低成本的材料质量很差，则下转向社会人，在组织理论与激励理论中调动他们完成预定目标的主动性和积极游的成本可能会提高，而且可能会超过以