我国成本会计的内容界定与理论框架体系的构建

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1、我国成本会计的内容界定与理论框架体系的构建我国成本会计的内容界定与理论框架体系的构建我国成本会计的内容界定与理论框架体系的构建【摘要】合理界定成本会计的内容，加强成本会计理论框架体系的研究，既对完善会计学科具有重要的理论价值，又对指导成本会计实践具有现实的意义。成本会计的中心内容是成本核算，其理论框架体系应该是由成本会计目标、要素、假设和原则组成的一个有机整体。【关键词】成本会计理论框架目标要素假设原则一尧我国成本会计的内容界定经济效益观和成本信息观恰好体现了成本会计目标的两个不要构建一个合理的成本会计理论

2、框架体系，首先必须对同层次：成本会计的内容进行界定。目前具有代表性的观点认为，成本1.提高经济效益是成本会计的基本目标。成本会计的基会计的内容包括以下几个方面：成本预测、成本决策、成本计本目标是成本会计的长期性、根本性、终极性的最高目标。成划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。笔者认为，将本会计的产生与发展，正是基于对成本费用的反映与监督，基与成本有关的价值问题全部包括在成本会计的内容之中，造于对经济效益的关注和追求，与经济效益具有密不可分的关成了成本会计与管理会计、财务管理等学科大量内容的交叉系。因

3、此，成本会计就是从成本费用的确认、计量和分配、记录重复，既不利于会计与财务学科的建设，又不能突出成本会计和报告等方面入手，为提高经济效益服务的。的中心，达不到成本会计的目的，甚至无法明确各部门的管理2.提供成本信息是成本会计的具体目标。成本会计的具职责。成本预测、成本决策、成本控制应该是管理会计的基本体目标是在成本会计的实践中，成本会计应该向谁提供信息、内容，成本计划、成本分析、成本考核也只能是财会人员与其提供什么信息、如何提供信息。成本会计主要是通过成本费用他管理人员共同利用成本信息所开展的工作，将其归入

4、财务报告、统计数据及专题报告等形式，为有关成本信息使用者提管理学科更为合适。供特定的和综合的成本会计信息，以便其进行成本规划与管基于以上分析，成本会计的中心内容是成本核算，具体地理控制。具体而言：说，成本会计所要研究的就是向谁提供成本信息、提供什么（1）成本会计向谁提供信息。成本会计是一种对内报告会成本信息及如何提供成本信息的问题。因此，成本会计的主要计，这是由社会主义市场经济环境所决定的。众所周知，成本内容应该包括：譹讹成本会计的基础理论；譺讹成本会计要素费用是企业员工素质、技术水平、管理水平、机器设备的

5、先的确认、计量与记录以及成本计算方法；譻讹成本信息的报告进程度、企业地理位置及交通通讯状况等诸多因素的集中反模式。映，所有这些都是企业内部的事，有的属于企业合法的商业秘二尧我国成本会计理论框架体系的构建密，企业没有义务也不可能对外报告。因此，成本会计主要成本会计的理论框架体系应该是以成本会计目标为基是向企业内部的有关部门和人员（包括企业行政管理部门、企石，围绕成本会计要素的确认、计量、记录和报告所形成的一业生产管理部门、企业基层生产单位、企业内部员工等）提供系列相互联系的成本会计假设、成本会计原则等组成的一

6、个信息。有机整体。（2）成本会计提供什么信息。成本信息的使用者不同，所（一）成本会计目标需的成本信息也会有所差异。一般来说，成本信息使用者的层成本会计作为一种确认、计量和分配、记录和报告有关成次越高，所需的成本信息就越具有综合性、全面性；反之，所需本信息的会计信息系统，其目标因会计主体、历史环境等的不的成本信息就越具有具体性、局部性。另外，在企业内部管理同而产生差异。关于成本会计目标问题，在理论上存在着不同的过程中，有关管理部门可能随时要求成本会计提供特定的的看法，主要有经济效益观和成本信息观两种观点，其中

7、：经成本信息，其内容具有一定的不确定性。因此，成本会计所提济效益观认为，成本会计的目标就是让企业或其他组织发生供的日常成本信息从不同角度进行组合、分类后，可以形成不一定的成本费用而带来尽可能多的收入或收益；成本信息观同的成本信息，以满足不同使用者的需求。认为，成本会计的目标就是向有关信息使用者提供决策需要（3）成本会计如何提供信息。成本会计提供成本信息的方的成本信息。式灵活多样，这是由成本会计的对内服务特性所决定的。一般笔者认为，成本会计目标可以分为基本目标和具体目标，通过以下几种方式提供：一是通过凭证、账

8、簿、报表提供定期、援财会月刊渊会计冤窑05窑阴定向的成本信息；二是通过专题报告形式向特定对象提供特本会计核算的特点，对这些原则进行调整，既要坚持与成本定的成本信息；三是通过口头汇报方式向有关方面提供成本会计核算有关的原则，又要对一些与成本会计核算无关的原信息。则予以剔除，并且要适当增加一些体现成本会计核算特点的（二）成本会计要素原则。成本会计要素是成本会计对象内容的具体化，是成本会1援成本会计中应遵循的与财务会计