管理会计研究方法体系框架的构建与应用

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1、管理会计研究方法体系框架的构建与应用【摘要】日益激烈的国内外竞争环境以及瞬息万变的新现象与新信息的产生，对管理会计的理论完善提出了重大挑战，为此构建中国特色的管理会计研究方法的体系框架具有重要的理论价值和现实意义。本文通过比较国内外现有研究成果中有关管理会计研究内容、研究方法和研究视角与学科来源等方面的内容，提出从多学科角度。应用多种研究方法来进行管理会计前沿问题的研究已经成为大势所趋，并初步构建了管理会计研究方法体系框架，简要阐述了该框架对未来研究领域的应用与展望。【关键词】管理会计研究方法体

2、系框架应用近年来，从理论到实践，人们对管理会计研究的关注持续升温,仅仅以传统的研究方法和手段，从成本与控制等领域来研究管理会计显然已无法适应环境的变化。罗宾逊和卡普兰在"相关性消失：管理会计的兴衰!一书中指出，在二十世纪八十年代末，美国管理会计在理论与实务之间出现了巨大的脱节。近20年来，作业成本法、平衡计分卡、战略地图、超越预算等管理会计新理论的出现，大大缩小了理论与现实Z间差距，使理论又重新能够指导实践。当前，我国正处于重要的战略机遇期，全球化、以人为本、和谐社会、自主创新、资源节约型社会、

3、社会责任等企业面临的新的外部环境，对管理会计理论的完善与实践的发展也提出了重大挑战&显然，如果以传统的％仅基于管理学和会计学角度来研究管理会计问题的研究方法，很难满足上述现状的要求。从微观来讲，面临激烈的市场竞争，许多企业管理者需要产品盈利性、客户盈利性等与竞争战略密切相关的关键管理会计信息、作为管理会计的理论研究者和传播者，我们必须紧密结合中国企业实践发展，汲取国外管理会计理论方法与实践经验之精华，构建具有中国特色的管理会计研究方法的体系框架。中央财经大学会计学院管理会计研究课题组与英国CIM

4、A合作,以《HandbooksofManagementAccountingResearch》为参考文献主线，收集和研讨了100余篇管理会计方面的相关文献，经过一年多的集体研讨与实践，梳理和总结了管理会计研究方法及其在国内外管理会计研究中的应用情况以及对未來研究应用价值的展望，已经在会计学专业研究生中成功地开设了”管理会计研究方法论!课程，收到了良好的效果。一、国外管理会计研究方法应用综述自20世纪80年代以来，管理会计的研究领域迅速扩展，管理会计学者们也越來越多的开始用多种研究方法、从多学科角度

5、来考察管理会计问题。JamesW.Hesford,Sung-Han(Sam)Lee,WinAVanderStedeandS.MarkYoung(2007)对1981年一2001年这20年间发表在十种主要会计杂志上的900多篇管理会计论文进行考察发现，从研究内容来看，有70%的文章集中研究控制问题，近20%关注于成本问题，其余10%研究其他相关问题；而从研究方法來看，主要包括分析研究、档案研究、案例研究、实验研究、实地研究、框架研究、综述研究、调查研究和模拟仿真等多种方法;从研究视角和来源学科来看

6、,则包括经济学、心理学、社会学、生产与运营学和历史学等多种学科视角。从上述结果可以看出，20世纪80年代，在管理会计的研究屮以框架研究方法用得最多，其次是分析研究、调查研究和实验研究，而在90年代，应用分析研究方法的管理会计论文数量则最多，其次为框架研究和调查研究，同时档案研究、案例研究和实地研究等方法的应用比例大幅上升。同时，在过去20年间，从经济学％社会学和心理学的视角来研究管理会计问题已经非常普遍，尤其是90年代以来,应用经济学、社会学以及其他多学科的知识来研究管理会计相关问题的文章数量有

7、增加的趋势。可见，随着社会经济的发展和新的经济现象的不断涌现，从多学科角度％应用多种研究方法来进行管理会计的研究，已经成为大势所趋。二、我国管理会计研究方法的应用状况与局限通过收集和梳理1998年—2008年年间来自《经济研究》、《会计研究》、《中国会计与财务研究》、《管理世界》、《中国会计评论》、《中国工业经济》、《财贸经济》、《南开管理评论》八个杂志上的755篇管理会计研究范畴的论文从研究内容、研究方法和研究视角进行分类。在1998—2008年的755篇论文中，研究内容有关业绩衡量与评价。成

8、本控制与核算问题以及内部控制问题的文章占较大比重（分别为11.26%、20.99%、和9.015）。值得关注的是，除了传统研究主题之外的其他新的研究主题（其中更多的是与资本市场有关的边缘性管理会计研究主题）所占的比重LI益增加，而从研究方法来看，分析性研究一直占据最大比重，不过随着研究问题的广化与深化，分析性研究方法的应用比例呈递减趋势，而模型研究、调查研究、实地研究等方法的应用比例口益上升，可以看出多种研究方法在管理会计领域屮的应用日益广泛，从研究视角以及学科来源的角度来看，还偏重于管理学和经