财产清查(盘盈、盘亏)分录.doc

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1、一）库存现金盘盈、盘亏的账务处理：当现金发生盘亏时经报批准后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分计入其他应收款；属于无法查明原因的冲减管理费用。例题：1）某企业在财产清查时发现库存现金短款22.7元。假定1）原因不明属无法查明原因,2）出纳赔偿（或保险公司赔偿）盘亏原因不明1）批准前：借：待处理财产损溢22.7贷：库存现金22.7批准后：借：管理费用22.7贷：待处理财产损溢22.7盘亏由出纳赔偿（或保险公司赔偿）2）批准前：借：待处理财产损溢22.7贷：库存现金22.7批准后：借：其他应收款22.7贷：待处理财产损溢22.7

2、现金发生溢余时，经批准后属于应支付给有关人员或单位的计入其他应付款；属无法查明原因的计入营业外收入。例题2）某企业在财产清查时发现库存现金长款560元假定1）原因不明。2）其中200元是支付给其他公司违约金，360元无法查明原因。盘盈原因不明3）批准前：借：库存现金560贷：待处理财产损溢560批准后：借：待处理财产损溢560贷：营业外收入560盘盈：4）批准前;借：库存现金：560贷：待处理财产损溢560批准后：借：待处理财产损溢200贷：其他应付款200营业外收入360二）存货盘盈盘亏的账务处理：1)存货盘盈时按盘盈存货的计

3、划成本或估计成本调整存货账面数，计入“待处理财产损溢”账户，经查明原因和有关部门批准冲减“管理费用”。例题3）某企业在财产清查中查明盘盈材料一片，按同类估计成本为1000元，系收发计量误差。盘盈存货：批准前：借：原材料1000批准后：借：待处理财产损溢1000贷：待处理财产损溢1000贷：管理费用10002）存货发生盘亏或损毁时，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“原材料”、“库存商品”等账户，批准后对于入库的残料价值，计入“原材料”等账户；对于保险公司和过失人赔偿记入“其他应收款”账户；扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的

4、净损失。属一般经营损失的部分记入“管理费用”账户，属非常损失部分，如自然灾害、意外事故等，记入“营业外支出”账户。例题4）某企业在财产清查中发现盘亏材料2000元，增值税率17%，共计2340元系平时收发计量误差所致，盘亏存货1批准前：借：待处理财产损溢2340贷：原材料2000应交税费---应交增值税（进项税额转出）340批准后：借：管理费用2340贷：待处理财产损溢2340例题5）某企业在财产清查中发现一批库存商品毁损其成本为8000元，成本中外购材料占毁损商品成本的比重为60%，适用税率17%应转出进项税额816元（800

5、0*60%*17%），盘亏材料系保管员过失2000元，由保管员赔偿，自然灾害1000元，自然损耗5816元。存货盘亏2：批准前：借：待处理财产损溢8816贷：库存商品8000应交税费---应交增值税（进项税额转出）816批准后：借：其他应收款（保管员赔偿）2000营业外支出（自然灾害）---非常损失1000管理费用5816贷：待处理财产损溢8816一）固定资产盘盈盘亏的账务处理：1）盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差额处理，在按批准处理前通过“以前年度损溢调整”账户核算例题6）某企业在财产清查中发现一台入账的

6、机器设备市场价57000元，9成新，借：固定资产51300贷以前年度损益5130057000*90%=51300元例题7）某企业在财产清查中发现一台入账的机器设备，其重置成本30000元借：固定资产30000贷以前年度损益300002）盘亏的固定资产，应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算批准后损失转“营业外支出”账户例题8）某企业在财产清查中发现盘亏一台设备，其账面原值50000元，已计提折旧1500元。固定资产盘亏1：批准前：借：待处理财产损溢35000累计折旧15000贷：固定资产50000批准后：借：营业外支出3

7、5000贷：待处理财产损溢35000固定资产盘亏2人为损坏10000，保险公司应赔偿额20000元批准前：借：待处理财产损溢35000累计折旧15000贷：固定资产50000批准后：借：其他应收款（人为赔款）10000其他应收款（保险公司）20000营业外支出25000贷：待处理财产损溢35000二）往来款项清查结果账务处理1）发生坏账损失，借记“坏账准备”账户贷记“应收账款，例题9）无法收回的应收账款5000元报领导批准后做坏帐批准后：借：坏账准备5000贷：应收账款50002）由于债权单位赊销等原因造成的无法偿还的债务确实无

8、法支付批准后转入企业的“营业外收入“账户例题10）无法支付的应付账款2000元批准后：借：应付账款2000贷：营业外收入2000