盘盈盘亏的核算

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1、【不经待处理财产损益科目，经确认批准后，可直接转销】1.有关债权债务的坏账收入2.有关债权债务的坏账损失盘盈盘亏需要设置的科目：待处理财产损溢【待处理财产损溢】1.属于：资产类账户2.核算：盘盈、盘亏、毁损3.适用于：除固定资产盘盈以外的核算4.二级明细：待处理固定资产损溢、待处理流动资产损溢5.二级明细的核算对象：固定资产、流动资产（库存现金、存货）6.借方：待处理财产盘亏数、毁损数、批准后待处理财产盘盈的转销数7.贷方：待处理财产盘盈数、批准后待处理财产盘亏的转销数8.余额：在借方，表示批准前的财产盘亏数、毁损数在贷方，表示批准前的财产盘盈数9.期末，转销无余额固定资

2、产盘盈要设置的科目：以前年度损益调整【以前年度损益调整】1.属于：损益类账户2.区别于“待处理财产损溢”（1）以前年度损益调整：损益类待处理财产损溢：资产类（2）以前年度损益调整：“益”待处理财产损溢：“溢”（3）以前年度损益调整：调整的是利润表上的科目待处理财产损溢：调整的是资产负债表的相关资产科目（4）以前年度损益调整：是损益类，直接在所有者权益中作调整，本年利润表中不体现待处理财产损溢：是资产类，但计入本年度利润表（5）以前年度损益调整：以前发生，在以前年度入账结转而未结转，以后年度时候发现待处理财产损溢：本期发生未到年度结转，计入待处理财产损溢科目3.适用于：一般

3、的固定资产盘盈，是以前年度的会计差错的调整。固定资产减值准备要设置的科目：资产减值损失【资产减值损失】1.属于：损益类2.已经确认，后期不得转回3.期末，结转入本年利润，无余额固定资产盘亏要设置的科目：固定资产减值准备【固定资产减值准备】1.属于：资产类2.计提的前提条件：发生减值3.计提的目的：调整固定资产的账面价值4.发生减值的判定条件：可回收金额小于账面价值，视为发生减值5.发生减值的处理方法：差额计入当期损益（资产减值损失），并计提固定资产减值准备6.已计提减值准备，固定资产价值又恢复：应当不转回“资产减值损失”科目，不恢复固定资产的账面价值，不进行会计处理。7.

4、“资产减值损失”科目已经确认，后期恢复也不得转回“固定资产减值准备”科目。【财产清查结果的处理步骤】：1.审批之前2.审批之后【固定资产盘盈】——新制度批准前：转入注意：新准则下固定资产盘盈，作为会计差错处理。借：固定资产原值贷：累计折旧估计的旧金额（重置金额）以前年度损益调整固定资产净值（=原值-累计折旧）批准后：转销注意：新准则下固定资产盘盈，作为会计差错处理。[1]计提企业所得税：借：以前年度损益调整原值-累计折旧贷：应交税费——应交所得税（原值-累计折旧）*25%[2]进行利润分配：借：以前年度损益调整贷：盈余公积——法定盈余公积（原值-累计折旧-所得税）*10%

5、利润分配——未分配利润原值-累计折旧-所得税-盈余公积——旧制度帐外的固定资产、计入本年度利润表的固定资产——盘盈批准前：转入借：固定资产贷：待处理财产损溢批准后：转销：借：待处理财产损溢贷：营业外收入　　原价–折旧额　　【流动资产盘盈】：库存现金、存货批准前：转入（1.库存现金）（2.存货：原材料、产成品……）借：库存现金盘盈的金额原材料盘盈的金额库存商品盘盈的金额贷：待处理财产损溢库存现金的盘盈数+原材料的盘盈数+库存商品的盘盈数批准后：转销（1.库存现金）（2.存货：原材料、产成品……）借：待处理财产损溢（库存现金）贷：其他应收款库存现金——>支付给有关人员、单位营

6、业外收入库存现金——>无法查明原因（存货：原材料、产成品……）管理费用存货——>不准溢余，冲减管理费用【固定资产发生减值】借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备账面价值–可回收金额贷：固定资产减值准备账面价值–可回收金额【固定资产盘亏】批准前：转入借：待处理财产损溢固定资产净值（=原值-计提折旧额）累计折旧估计折旧额、已计提折旧额（=原值-净值）固定资产减值准备账面价值-可回收金额贷：固定资产原值批准后：转销借：营业外支出——盘亏损失原值-减值准备-赔偿-累计折旧-变价收入其他应收款过失和保险公司的赔偿款贷：待处理财产损溢固定资产净值【流动资产盘亏】：库存现金、存货批

7、准前：转入（1.库存现金）（2.存货：原材料、产成品……）借：待处理财产损溢贷：库存现金原材料库存商品批准后：转销（1.库存现金）（2.存货：原材料、产成品……）（库存现金）借：管理费用——其他库存现金——>企业承担部分管理费用库存现金——>无法查明原因其他应收款库存现金——>责任人赔偿、保险公司赔偿贷：待处理财产损溢当责任人处罚金时：借：其他应收款——xxx责任人处罚金贷：应付工资每月分配工资：借：应付工资库存现金——>责任人处罚金贷：管理费用库存现金——>责任人处罚金当个人营私舞弊，属于意外损失：借：营业外支出库存现金——