盘亏盘盈的会计分录编制.doc

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1、盘亏盘盈的会计分录编制什么是累计折旧？累计折旧的定义：累计折旧是企业用来计算资产累计耗费的指标，用来计算资产的净值。累计折旧的计算，打个比方，你买了一台电脑用了5000元，然后你打算用5年，并且5年后这台电脑值1000元，那么每年的折旧额就是（5000-1000）/5=800，第一年的累计折旧就是800，第二年的累计折旧就是800+800=1600，第三年的累计折旧就是1600+800=2400.到第五年的累计折旧就是4000.最后就剩下残值1000元。什么是批准前后？批准前：就是你发现这个问题了，比如说发现存货多了，做分录如借：库存商品贷：待处理

2、财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：查到原因了，领导批准了，比如说由于收发计量等原因造成的。做分录如借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用累计折旧会计分录编制（一）批准前1、盘盈存贷借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢2、盘盈固定资产借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损溢2、盘亏存贷借：待处理财产损溢贷：原材料（或库存商品）3、盘亏固定资产借：累计折旧待处理财产损溢贷：固定资产（二）批准后1、盘盈存货的处理借：待处理财产损溢贷：管理费用2、盘盈固定资产的处理借：待处理财产损溢贷：营业外收入3、盘亏存货的处理借：管理费用（定额内

3、合理损耗）其他应收款——XX（责任人赔偿）营业外支出（自然灾害、非常损失）贷：待处理财产损溢4、盘亏固定资产的处理借：营业外支出贷：待处理财产损溢存货盘亏的帐务处理方法：如存货发生盘亏经查证属实，则借：待处理财产损益贷：库存商品经单位负责人审批，准予核销时：要看存货盘亏的原因不同，记入不同的损益类科目借：其他应收款（当存货减少是人为造成，并有负责人承担损失的时候）管理费用（由于管理保存不当造成的合理损失）营业外支出（指存货因为自然损耗或不可抗拒因素如火灾造成等）贷：待处理财产损益上述借方科目根据盘亏原因，选择一项记帐实例解答1、盘亏固定资产时，应计

4、入“待处理财产损溢”账户借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢3000累计折旧2000贷：固定资产50002、盘盈固定资产时，应计入“以前年度损益调整”账户借：固定资产8000贷：以前年度损益调整8000追问不是要做2笔会计分录吗？批准前和批准后回答不需要做2笔会计分录，只需要做批准前（即：发现）的会计分录。因为它题目中说“均无法查明原因”，如果是可收回的保险赔偿或过失人赔偿借：其他应收款8000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢8000【例】长江公司于2008年12月31日对企业全部的固定资产进行清查，盘盈一台八成新的机器设备，市场价格为

5、200万元，企业所得税税率为25％。长江公司的账务处理：(1)借：固定资产　　　　200贷：累计折旧　　　　40以前年度损益调整160(2)借：以前年度损益调整　　　　　40　　贷：应交税费——应交所得税　40(3)借：以前年度损益调整　　　120　　　贷：利润分配——未分配利润　1.借：待处理财产损溢3000累计折旧2000贷：固定资产5000借：营业外支出3000贷：待处理财产损溢30002．借：固定资产8000贷：以前年度损益调整8000借：以前年度损益调整2000贷：应交税费—应交企业所得税2000借：以前年度损益调整600贷：盈余公积—法

6、定盈余公积600借：以前年度损益调整5400贷：利润分配—未分配利润5400折旧的先关问题固定资产在使用过程中，会因为有形损耗和无形损耗而逐渐减少其价值，这种价值的减少就是固定资产折旧，简单点就是在固定资产使用过程中，按照一定的方法对固定资产进行分摊折旧是固定资本在使用过程中因损耗逐渐转移到新产品中去的那部分价值的一种补偿方式。折旧以货币形式对利润提取并积累起来，以便若干年后即在固定资本价值全部转移完毕时用于更新固定资本。这种按固定资本的损耗程度进行补偿的方法就称为折旧。累计折旧就是折旧的金额累积。作为固定资产的备抵科目，也就是减项。因为累计折旧的

7、记提，将会对利润进行抵扣，更符合稳健和配比原则。累计折旧为负债类科目，计提时：借：制造费用／管理费用等贷：累计折旧冲减固定资产原值时：借：累计折旧贷：固定资产累计折旧属于资产类科目，是资产的备抵账户。所谓“备抵账户”，也称“抵减账户”，用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际价值。例如，固定资产净值=固定资产原值-累计折旧，固定资产净值是该资产的实际价值。累计折旧虽然是资产类账户，但由于其备抵性质，贷方增加，借方减少。累计折旧是固定资产的备抵科目，当计提固定资产折旧额和增加固定资产而相应增加其已提折旧时，计入该科目的贷方，因出售，报废清理，盘

8、亏等原因减少固定资产而相应转销其所提折旧额时，计入该科目的借方。该科目的余额在贷方，反映企业现有的固定资产的累积折旧额。总