浅析我国商业银行的内部审计

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1、万方数据第21期总第223期内蒙古科技与经济No．21，the223thissue2010年11月InnerMongoliaScienceTechnology&EconomyNov．2010浅析我国商业银行的内部审计石杰(包头市中信银行包头分行，内蒙古包头014010)摘要：文章针对我国商业银行内部审计部门的现状，指出要进一步完善审计组织结构，健全商业银行内部管理机制，不断加强对金融机构内部控制的审计；同时要坚持以人为本的管理思想，着力培育自身良好的企业文化，提高审计人员的专业水平和综合素质；规范政府行为，减少对银行的行政干预

2、，强化内审的独立性，以充分发挥其在商业银行经营管理中应有的作用。关键词：商业银行；内部审计；作用；对策中图分类号：F239．45文献标识码：A文章编号：1007—6921(2010)21一0044—04商业银行是经营货币资金信用的特殊企业，通过信用中介来融通资金，发挥调节经济的作用。随着我国金融业对外开放的进一步扩大，商业银行将在更深的程度上参与金融全球化进程。中国的银行业将逐步失去国家的保护，更多地按照市场规则和国际惯例办事，开放的银行业市场将会给我国商业银行带来更多的风险和更加严峻的考验，而要防范和化解风险，就必须要加强金

3、融业的外部监管和内部检查。内部审计、检查作为一项客观的、独立的、公正的、强有力的约束与客观评价体系，在当今企业风险意识管理方面发挥着越来越重要的作用。根据国际关于内部审计师协会(IIA)的定义说明，内部审计在组织内部具有独立评价与指导功能，其组织服务的指导方式是检查和评价内部组织的相关业务及运行活动。if-随着内部审计的健康快速发展，更加宽泛的以管理为指导方向的审计责任，使得内部审计越来越脱离单一会计业务运行方向，更加专注于整个企业的内部控制和业务运行系统，从而将其活动扩展到组织的各运营领域和相关领域。内部审计是银行资本市场和

4、交易业务检查的中心环节，是银行内部控制体系的重要组成部分、内部管理的延伸，是银行进行内部监管的重要手段，还是企业管理的一种手段和方式，其负有识别和评估风险的责任。针对特殊的银行业的专项特点，完善银行内部审计机制成为所有商业银行内部审计部门日益重要和常加思索的重要课题。1国内中小型商业银行及其内部审计的现状目前，我国共有二十几家银行，其中4家国有银行，3家政策性银行，其余均为股份制商业银行；A股市场上共有14家上市银行，其中13家为股份制商业银行。由此可见，商业银行作为金融体系中的重要组成部分，在金融市场中占有非常举足轻重的位置

5、，为我国金融体系的正常运作、金融市场的稳定发展起着关键的作用。商业银行是一个高风险的行业，商业银行的内部审计是银行资本市场和交易业务检查收稿日期：2010—07—18·44·的中心环节，它是银行内部控制体系的重要组成部分，也是银行进行内部监管的重要手段。有效的内部审计既能保证银行审慎经营，同时也可促进银行健康、持续发展。我国商业银行的内部审计起步较晚，虽然目前国内商业银行已经初步建立了统一的内部审计体系，同时也在不断增强风险管理意识，但是与国际银行业的先进做法以及国际内部审计师协会对内部审计的要求相比，并未发挥应有的作用，这充

6、分反映了我国商业银行的内部审计在理念、技术、人员素质以及各部门之间的相互沟通等方面仍存在很大缺陷。1．1内部审计机构及管理体系不健全，缺乏独立性根据2001年国际内部审计协会(IIA)的《内部审计实务标准》的建议，内部审计在组织上应保持足够的独立性，而我国的商业银行目前还尚未建立起垂直、独立的内部审计体系，仍然只是作为内部稽核向各级行长报告工作。这种组织结构及管理体系上的不健全和非独立性会导致审计职能与业务职能相互问区隔，审计工作往往受到业务工作的影响，审计项目不能够完全独立地开展，内部审计职能不能充分地发挥，从而使得内部审计

7、人员很难对本银行的经营状况做出客观、公正、合理的评价，使得审计报告和信息反馈不真实，不能真正体现内部审计部门的存在价值。．1．2内部审计技术和方法落后①科学、有效的技术手段是强化内部审计的重要保证。我国的商业银行已经形成了以计算机网络为中心的业务处理系统和贯穿于各级机构、覆盖各个业务领域的数据库和管理信息系统。然而我国商业银行的内部审计-1-_作却依然停留在传统的手工操作上，只是运用计算机手段进行检查，这样使得内部审计工作缺乏系统性和连续性。②我国商业银行的内部审计还仍然停留在现场检查、主观判断的工作方式上，科学的风险分析方法

8、运用的极少，这与其业务发展极不适应，造成了内部审计风险的增加，并使得内部审计存在随意性大、科学性差、审计期长、审万方数据石杰·浅析我国商业银行的内部审计2010年第21期计成本高、审计效率低下等弊病。1．3内部审计职能分散且同其他相关部门欠缺合作和沟通在商业银行最初开展内部审