浅析持续审计在我国内部审计中的应用

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1、浅析持续审计在我国内部审计中的应用2011年在全国审计会议上,审计长刘家义提出了“对审计技术方法实施改革，采取数字化、信息化的方式，以信息化使得技术方法得到革新，并且推广在线、实时审计为主要标志的联网跟踪审计。”，信息化时代的到来，对审计工作提出了新的要求，“持续审计”应运而生。虽然在国际上，持续审计在内部审计屮的使用越来越广泛，但是我国的企业,在内部审计当中还没有真正意义上开始应出持续审计，有待探讨的问题还很多。一、相关理论概述（一）持续审计的概念1999年，美国注册会辻师协会与加拿大特许会辻师协会给出了持续审计的定义，提出“持续审计是一门科学存在，使得独立审

2、计人员采収一系列的审计报告，对某事项出具书面证实，并且报告是在审计事项发生之时或是较短时间间隔产生的。”中国内部审计协会对持续审计给出的定义是“一类采取技术自我执行控制、风险评估的方式，主要是审计的策略从传统交易内容的周期复审，转向全部交易实施的持续测试的变革。”（二）持续审计的特点1.连续性与传统的审计不同，持续审计是连续地、不间断地、全方位地开展的，持续审计贯穿于整个审计周期、渗透于企业经营的全部阶段，企业存活一天、审计工作就开展一天。2.及时性从信息的角度來看，信息只有及时有效才能发挥作用，过时的信息是没有价值的。持续审计如果想在内部审计中发挥积极的作用，

3、就必须对信息及时作出反映，及时发现并解决内审当中出现的问题。3.整合性企业的各级管理层,能够被持续审计有效地结合在一起。通过持续审计，可以将企业最主要的问题分散到财务、经营等不同的职能部门，而且在这个过程屮，通过对数据的比较，可以达到横向和纵向比较的目的。二、持续审计在内部审计中推行的优势（一）全球信息技术的飞速发展目前全球各行业的发展都离不开信息技术，地球村已经进入和信息化时代，企业的信息化建设同样如火如荼。ERP（企业资源计划）将企业的财务、采购、生产、销售、库存和其它业务功能整合到一个信息管理平台上，从而实现信息数据标准化，系统运行集成化、业务流程合理化、

4、绩效监控动态化、管理改善持续化。全世界排名第一的ERP软件是SAP,且SAP是ERP解决方案的先驱，可以为各行业、不同规模的企业提供全面的解决方案。1995年SAP中国公司在北京成立,SAP是中国ERP市场的绝对领导者，其市场份额和年度业绩近年來高速增长。这为持续审计的发展提供了技术支持。（二）我国网络建设发展迅猛在网络建设方面,我国的公用分组交换网、公用数字数据网、综合信息服务网已经建成并开通，另外我国为了与国际互联网顺利对接，建设了众多信息终端点，这使国内企业之间、国内和国际企业之间各种信息的检索和传播，变得十分便利。三、持续审计在内部审计屮推行的问题（一）

5、部分企业无法提供持续审计条件持续审计会使企业经营者产生被监视的感觉，并且经营者害怕内部审计人员向企业的竞争方泄露本企业的情报，从而雇佣其他组织监控内部审计人员，这显然会增加额外的支出，提高成本。企?I若要实施持续审计，就需要全面信息化，那要购买相应的软住和系统，招聘相应的工作人员，这一类的投入价格是非常昂贵的，对很多小微企业而言难以承受。万一系统受到黑客攻击，不但持续审计难以实施，企业的数据亦会损毁。目前持续审计广泛采用的嵌入式技术，测试时间需要量很多，而用代理技术替换，则需要单独建立数据库，所以无论采用哪一种，都会给企业带來沉重的构建费用。（二）部分内部审计人

6、员对持续审计缺乏认识内部审计的执行，离不开众多的内部审计人员们的努力，然而我国的部分内部审计人员，自始至终就对持续审计缺乏全面的认识，对持续审计的流程、技术不甚了解，甚至有个别内部审计人员根本不清楚持续审计的确切概念。据一些实证调查发现，我国内部审计实务界，对持续审计的了解程度处于较低水平，与欧美等发达国家的内审人员相比，有很大差距。这些内部审计人员很多出身于财务，其审查的精力主要还是放到财务收支状况，因而不能及时发现问题、解决问题。（三）持续审计技术仍然不健全虽然目前已经开发了众多持续审计的系统和软件，但我国目前持续审计的技术仍然有待发展，自动化程度仍然不高，

7、信息的收収和贮存仍然面临诸多怵I难，电子数据可靠性一定程度上有待商榷，电子数据库一旦遭到攻击或丢失会带来不可弥补的损失。（四）审计准则仍然有待完善法律法规是企业顺利经营的有效保障，目前我国跟内部审计相关的法律法规，部分体现了持续审计的精神，但并没有以法律的形式确立持续审计的范畴，没有对持续审计提出强有力的法律条款，持续审计难以做到有法可依。四、持续审计在内部审计中推行的建议（一）部分企业无法提供持续审计条件为了适应信息化社会对审计的要求,内部审计要逐步改变传统的方式，要营造更发达的信息环境、建立更科学合理的持续审计系统。持续审计系统的建立依赖于计算机技术,把企业

8、运行的所有环节信息化、数