浅析内部审计中持续审计方法的应用

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1、浅析内部审计中持续审计方法的应用　　1持续审计方法的概念及其特征　　持续审计方法的概念　　持续审计方法，是指独立的审计人员通过对企业委托项目及其相关事宜进行的一系列连续的或实时的审计，得出相关审计报告，以供决策者参考的审计方法。持续审计方法是在信息化条件下的新型审计方法，提高了审计质量，降低了因为审计导致的企业运行风险。　　持续审计方法的特征　　持续审计作为一种崭新的审计模式，具有区别于一般审计的表现：1）持续审计是一种战略监控。持续审计不仅审核和评估财务风险，还有运营和战略风险。通过对被审计单位内部和外部经营环境的全面评估，在对被审计单位形成一

2、个整体评价的基础上制定审计计划，审计计划的内容主要集中于内部控制的适当性和有效性，关注财务报表审计的同时转向对内部控制制度运行和效果的测试。2）更加强调审计的独联盟立性。以被广泛应用的EAM模型为例，在引入一定风险的同时，因其“嵌入”功能存在，使得审计人员开发的模块完全整合进被审单位的系统，这可能会导致他们的过度信任，同时开发并执行EAM会使系统咨询形成一个盈利市场，這可能会导致审计人员丧失其应有的独立性。3）重在提供适时、持续保证。持续审计之所以能被采纳，就在于它的执行能够获取持续保证并能够作为持续报告的支撑。以EAM模型为例，在适时环境或接近

3、于适时环境下，使用在系统开发设计阶段就嵌入在系统中的程序或软件，通过与经营过程的结合，在交易发生时就探测审计人员确定的例外交易，以自动化方式提供质量保证，对关键事项进行实施跟踪，最大限度保证经营和财务运作的效率和效果。　　2实时审计的具体应用　　明确审计目标　　随着内部审计理论和实务的持续发展，审计目标也随之演变。审计目标由最初的查错揭弊发展到验证财务报表的真实性、可靠性及内部控制的有效性，进而演变为评价企业生产经营活动的合法性和有效性。目前，实时审计目标已全面向企业管理领域渗透，目标在于对企业的各项管理活动进行评价并提出完善措施，从而确保受托经

4、济责任得到全面有效履行。　　突出审计重点　　在开展实时审计时，必须突出重点，从而确保审计工作的有效实施并在企业管理中发挥预警、监督和导向作用。实时审计的重点包括：一是突出系统性。实时审计应统筹兼顾，重点是企业管理活动的整个流程。从重大开展财务收支审计转化为对企业生产、经营、管理等各方面的审计。二是突出效益性。实时审计的工作重点已经发生了质的变化，经济效益审计成为审计工作重点，通过开展企业内控制度评价及风险控制，更好地发挥其对企业生产经营活动全程的评价、监督作用。实时审计应充分发挥即时l生优势，实现对企业内控制度的再控制，加强企业经营管理风险防控，

5、提升企业经营效益和管理水平，促进企业可持续发展。　　注重手段创新　　在信息技术和互联网飞速发展的今天，企业会计处理乃至整个生产经营活动高度信息化、自动化，实时审计必须创新手段，采用先进信息技术。　　建立审计信息系统。在电子商务环境下，企业内部经营管理资源和外部交易行为都通过计算机网络系统实现，经济业务从发生到会计报表、账册生成，都是由企业信息管理系统自动完成。实时审计信息系统建立在现代信息技术和数据共享基础之上，先将企业经济活动相关信息通过网络传递并保存在数据库中，然后建立企业经营业务部门与审计部门、外界信息使用者之间的数据访问接口，满足审计部门

6、、企业所有者、企业管理者等相关各方的信息需求。　　创新数据采集方法。实时审计在采集企业经济业务相关数据时，要关注电子数据易逝性特征。审计人员在实际采集数据过程中应突破传统方法束缚，创新数据采集方法，通过网络数据交换，实时取得最新可靠的经济业务数据，并对企业电子商务有关交易的合法性、真实性进行评价。从信息系统技术分层方面分析，在对企业交易有关数据进行采集时，审计人员可以在审计对象的计算机操作系统、数据库系统、应用程序接口和会计电算化软件等不同层次进行。　　创新审计工作模式。审计工作模式的创新是实时审计有效开展的重要环节，也是实现审计目标的关键因素。

7、实时审计的主要模式和手段将演变为在线实质性测试和实时控制测试。　　3完善持续审计在企业内部审计业务应用的措施　　建立健全企业内部信息化平台　　持续审计的实施需要有效的信息环境和高素质的信息化人才，为此，开展持续审计工作的前提是做好企业的信息化工作。一方面，企业要适应市场环境的变化引入新的信息化设备，提高信息化水平，另一方面，还需要引入具有合格要求的审计人员，同时加强企业信息化管理，建立相关的审计平台，保证持续审计有一个良好的实施环境。　　强化企业审计人才队伍的建设　　如前所述，持续审计方法作为新型的审计方法，是市场化高度发展的产物，也是信息化的产

8、物。持续审计的实施，不仅需要相应的信息设备和平台，还需要合格的审计人员。要通过相关培训，使企业已有审计师掌握新的审计知识，还要在招聘过程