基于内部审计的持续审计理论与应用研究

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1、中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ10456200902130山东财经大学硕士学位论文基于内部审计的持续审计理论与应用研究作者姓名：于晓静学科专业：会计学指导教师：毕秀玲（教授）培养院系：会计学院二○一二年四月十日TheResearchonTheoryandApplicationsofContinuousAuditingBasedonInternalAuditADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：YuXiaojing

2、Supervisor：Prof.BiXiulingSchoolofAccountingShandongUniversityofFinanceandEconomics中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ10456200902130硕士学位论文基于内部审计的持续审计理论与应用研究作者姓名：于晓静申请学位级别：管理学硕士指导教师姓名：毕秀玲职称：教授学科专业：会计学研究方向：审计理论学习时间：自2009年9月1日起至2012年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2012年6

3、月山东财经大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不

4、限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日摘要摘要近年来，国内舞弊事件发生日益普遍，性质日渐恶劣，对企业、社会造成的危害也日趋严重。与此同时，IT和网络技术迅猛发展、网络财务报告在越来越多的企业和组织中得到普及。这些变化对审计的

5、实时性、持续性、动态性提出了更高要求。传统的审计方式已经不再适应市场的需求，持续审计应运而生。内部审计作为企业价值链中的关键一环，要适应经济和技术环境的变化，也需要采用持续审计方法，维持企业的竞争优势。本文分别从理论和实际应用两个方面对持续审计进行探讨。首先运用规范研究方法，阐述持续审计相关理论，然后通过调查问卷等实证研究方法，对持续审计进行了应用分析。本文共有四部分内容：第一部分，介绍持续审计的相关内涵、特征、理论基础及产生和发展过程，搭建一个完整的理论框架；第二部分，通过对持续审计运行条件、

6、技术实现方法、审计系统模型、审计程序的深入探讨，试构建一个适合我国的持续审计模型；第三部分，通过调查问卷结果，分析我国持续审计开展现状，指出阻碍持续审计发展的因素主要包括审计准则、审计技术、运行成本、管理者支持、组织协调性和审计人员素质六个方面；第四部分，针对阻碍持续审计开展的因素，从法律法规、理念基础、人员素质和技术手段四个方面提出持续审计有效运行的保障措施。本文的主要创新点有：第一，理论研究视角独特，从持续审计的概念、特征、理论基础等构成要素入手，比较传统审计方法与持续审计方法的异同，研究持

7、续审计技术实现方法，进而提出所构建的应用模型；第二，采用调查问卷的方法考察我国持续审计开展现状，有针对性的发现和解决问题；第三，采用了交叉学科研究方法，同时运用审计学科和计算机学科知识；第四，本文研究内容比较新颖，尤其是关于审计模型的内容，国内相关研究较少，本文在参考国外有关文献的基础上，提出了创新观点，希望能对进一步的研究起到抛砖引玉的作用。关键词：持续审计技术实现方法审计模型内部审计iAbstractAbstractDuringtheseyears,Fraudincidentsoccurre

8、dcommonlyandhostility,thehazardstoenterprisesandsocialarebecomingseriousincreasingly.Atthesametime,ITandnetworktechnologyaredevelopingrapidly,thenetworkfinancialreporthasbeenpopularizedinthebusinessesandorganizations.Thesechangesmakeahigherrequiremen