税务筹划部分计算题库.doc

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1、级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505一般纳税人的抵扣率小规模纳税人的抵扣率价格折让临界点（%）17%3%86.80%17%0%84.02%13%3%90.24%13%0%87.35%案例：张三是手机的经销商，开办了一家手机经营公司。公司有五个门市部，是增值税一般纳税人。预计2012年能实现不

2、含税销售额346万元，增值额为93.53万元，缴纳增值税15.9万元。经过与其他同行比较，张三发现自己和税收负担过高。经税务专家分析，主要原因在于张三经营的几个新机种利润率较高，所经营的利润率较高（增值率为35%）的手机不含税营业额达210万元，其他普通手机的平均增值率为10%。请提出税收筹划方案，并计算可节约的税额。答：方案一：由现在公司的五个不独立的门市部变成五个独立核算的经营单位，从而变成小规模纳税人。实际增值率=平衡点=17.65%实际增值率>平衡点选择小规模，节税5.52万元方案二：进行机构整合与业务调整并举。将其中三个门市部分离出来独立成为三个小规模纳税人，经营高利润率的新机

3、种;其他两个门市一起作为一般纳税人仍然经营普通手机。，节税7.288万元。例：某纺织机械厂要外加工一批五金配件，如果要取得17%的增值税专用发票，从而使税收负担处于正常水平，就要到100公里以外的一个规模比较大的某五金加工厂（一般纳税人）去做加工，初步谈定每个工件的不含税加工费为10元，而当地也有几家规模较小的五金加工也能做这样的业务，并且这些小型厂家都能够提供3%的扣税率的增值税专用发票，那么，该纺织机械厂应该如何与那些小规模加工厂定价（含税）才不至于吃亏呢？（已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%）答：1.10*（1+17%）*86.80%=10.16（含税）当小规模纳

4、税人价格低于10.16元可从其处购买2.如果小规模纳税人处为10元，则一般纳税人处定价多少（不含税）（含税）例：B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售。由于奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。与销项税额相比，这两部分进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。预计2012年度从农民生产者手中购入的草料金额为100万元，其他允许抵扣水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全年奶制品销售收入为500万元，

5、移送使用自产鲜奶的市场价格为300万元。可进行如何筹划？答：筹划前：筹划方法：公司将整个生产流程分成饲养场和牛奶制品加工两部分，饲养场和奶制品加工厂均实行独立核算。分开后，饲养场属于农产品生产单位，按规定可以免征增值税，奶制品加工厂从饲养场购入的牛奶可以抵扣13%的进项税额。5/5筹划后：节税：64-38=26例：A人造板生产企业是由马来西亚投资者和当地一家人造板厂共同投资成立的一般纳税人合资企业，企业从当地木材加工点采购木片含税价300万元(这些木片需要的用收购价240万元的原木来加工完成)，A企业通过生产加工后制造成人造板以含税价500万元出售。　　　该企业生产使用的原材料是从当地小

6、规模纳税人采购的木片，无法取得增值税专用发票，从而造成企业增值税税负偏高，由于当地生产销售木片的企业都是小规模纳税人，改变进货渠道或者压低价格都不可行。可进行如何筹划来节税。答：筹划前：筹划方法：可考虑收购原木，初级农产品可按收购凭证所列金额的13%计算进项税额，再将收购的原木委托小规模纳税人加工成木片，该公司付加工费，这样公司解决了进项税额抵扣的问题，减轻了公司的税收负担。筹划后：节税：31.某公司是一个年含税销售额为40万元的生产企业，公司每年购进的可按17%税率进行抵扣的货物不含税价为30万元。如果是一般纳税人，公司产品的增值税税率为17%，该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一

7、般纳税人。问企业作为一般纳税人还是小规模纳税人的税负低？节税多少?答：一般纳税人应纳增值率=小规模纳税人应纳增值率=用一般纳税人一般纳税人应纳增值税额=小规模纳税人应纳增值税额=节税=1.16505-0.71197=0.45308某市达美纺织实业公司以五彩棉花为原料生产布料，预计2012年能实现布料不含税销售额2100万元。公司内部设有农场和纺纱织布分厂，纺纱织布分厂的原料棉花主要由农场提供，不足部分向当地供销社采购，预计自产棉花的