原创企业税收筹划在会计核算中的运用及应注意的问题.doc

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1、随着我国市场经济体制的建立和各项法制的健全，当前的市场经济己是一种法制化的市场经济，尤其是我国加入WTO后，税伟U将与国际惯例接轨。这些都使税收筹划的产生成为必然。企业实施税收筹划是为了减轻税收负担、实现涉税零风险、提高自身经济效益等目标。中国论文网一、税收筹划在会计核算中的具体运用税收是投资收益的减项，税赋的轻重将直接影响投资者的最终收益，企业筹划税收的方式一般来说有以下几种。（一）通过固定资产投资进行税收筹划。固定资产：投资具有耗资多、时间长、风险大等特点，其税收筹划主要包括以下两个方面：（1）固定资产投资可以享受折旧抵税的优惠待遇,减轻所得税税负。企业进行

2、固定资产投资，在资产使用期内可以分期计提折旧并抵扣，这样就可以起到降低企业所得税税基减少税负的作用，这种作用称之为“折旧税抵”或“税收挡板o（2）在投资冋收期内，如果税制发生变化，也会影响前期投资收益的实现。因此，在进行固定资产投资的税收筹划时，必须结合税制改革的趋势，以使固定资产投产额在税基中得以最大限度地扣除。（二）通过岀资方式及资产评估进行税收筹划。在投资方式中，应尽可能地选择设备和无形资产投资。原因是：第一，设备的折旧费可以作为税前扣除项无形资产摊销费也可以作为管理费用税前扣除。第二，用设备投资，在投资资产计价中，可以通过资产评估提高设备价值。（三）通过

3、在投资总额中压缩注册资本比例进行税收筹划，増加贷款所支付的借款利息，可以列入被投资企业的期间费用血节省所得税支出，同时可以减少投资风险，享受财务杠杆利益。例如，某企业注册资本800万元，投资总额为1000万元，不足资金200万元向银行贷款。假定其借款年息20万元，当年税前利润100万元。山于在投资总额中注册资本比例压缩为80%,企业将借入资本利息20万元作为税前扣除金额，缩小了所得税税基，假定所得税税率33%,即可节税6.6万元；在分配利润时，山于按股权分配，既减少了投资风险，又能享受财务杠杆利益。（四）通过选择分期投资方式进行税收筹划。我国对中外合资、合作经营

4、企业各方出资期限的规定是：合营各方应当在合营合同中订明出资期限，并且应当按照合同规定的期限缴淸务自的出资额。合营合同中规定一次缴清出资的，合营各方应当从营业执照签发之日起六个月内缴清：合营合同中规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资，不得低于各自认缴出资的15%,并应在营业执照签发Z日起3个月内缴清，其最后一期出资应在营业执照签发两日起三年内缴淸。因此，在投资屮尽可能延长投资期限，末到位的资金通过向银行或其他机构贷款解决。金业在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数税前扣除向非金融机构借款的利息支出不高丁按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额

5、以内的部分，准予扣除，这样就可以缩小所得税税基，达到节税目的。二、应注意的六点问题（一）注意培养止确的纳税意识，建立合法的税收筹划观念，以合法的税收筹划方式，合理安排经营活动。同吋，应深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神，使税收筹划活动遵循立法精神，以避免避税之嫌。（二）全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例。既然税收筹划方案主要來白不同的投资、经营、筹资方式下的税收规定的比较，因此，対与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例的全面了解，就成为税收筹划的基础环^有了这种全面了解，才能预测出不同的纳税方案，并进行比较

6、，优化选择，进而做出对纳税人最有利的投资决策、经营决策或筹资决策。反Z,如果对有关政策、法规不了解,就无法预测多种纳税方案，税收筹划活动就无法进行。（三）具体问题具体分析，不能照搬他人套路。现实生活中，税收筹划没有固定的套路或模式，税收筹划的手段及形式也是多样的，所以针対不同的问题，因地制宜，具体问题具体分析。税收筹划方案及结果随纳税人具体情况的不同而不同，随着国家有关政策的变化而变化。对他人适用的方案，対自己不一定适用；此时适用的方案，被时不一定适用。（四）注意税收与非税收因素，综合衡量税收筹划方案，处理好局部利益与報体利益的关系。影响企业税收筹划的凶素很多，

7、其中有税收与非税收因素。直观上看，税收筹划是为了税收支付的节约，但企业进行税收筹划的根本目的不能仅仅停留在节约税收支付这一点上，血是要通过节约税收支付达到增加收益，有助于企业发展的日的。因此，综合衡量税收筹划方案,处理好局部利益与整体利益的关系，就成为税收筹划的核心问题。这就要求我们在进行税收筹划时，要山上而下，山粗到细，逐渐达到所期望的最优的总体效益。（五）通过存货计价方法的选择进行税收筹划。企业会计制度规定，存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、

8、产成品等。领用或发出的存