关于征管法修订中会计电算化相关条款修订的建议.doc

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1、关于征管法修订中会计电算化相关条款修订的建议摘要会计电算化在企业普及率越来越高，在方便会计核算的同时,也给税务机关带来税收征管方面的难题。解决问题的途径是通过法律规范企业会计电算化行为，本文主要阐述如何在征管法修订屮完善会计电算化有关条款的内容，使其适应经济的发展。关键词征管法修订会计电算化条款建议作者简介：姜敏，辽宁税务高等专科学校第一教学部，副教授，主要从事税务稽查、税收征管相关教学和研究工作。中图分类号：D920.4文献标识码：A文章编号:1009-0592(2014)12-075-02会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术在会计实务中应用的

2、一种简称，是用电子计算机来代替人工记账、算帐、报帐以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的全过程，其不仅有利于促进会计核算方式的改变，也有利于促进传统税务管理方式和稽查方式的转变。一、现行《征管法》等相关法律、法规中有关会计电算化的条款及规定(%1)备案管理的条款《征管法实施细则》第二十四条规定，纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。（二）账簿管理的条款《征管法实施细则》第二十六条规定，纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税

3、款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。否则，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账溥。第二十七条规定，账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。《中华人民共和国征管法及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发?z2003?{47号）第十五条规定，对于外商投资企业、外国企业的会计记录不使用中文的，按照《征管法》第六十条第二款“未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料”的规定处理。（三）与税务检查的有关的政策规定《中华人民共和国

4、征管法及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发?z2003?{47号）第十六条规定，对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行查验；对纳税人会计电算化系统处理、储存的会计记录以及其他有关的纳税资料，税务机关有权进入其电算化系统进行稽查，并可复制与纳税有关的电了数据作为证据。《税务稽查工作规程》（国税发?z2009?{157号）第二十三条规定，对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手

5、段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查。第三十条规定，以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章。需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。二、企业会计电算化应用现状（-）会计电算化应用口益普遍，其大大转变了传统手工

6、会计核算方式在企业财会核算屮应用会计电算化截止到目前已经有二十多年的时间了，随着时代的发展，会计电算化从无到有，从点到面，发展迅速，目前已经成为企业会计核算的主要方式。会计电算化的普及大大改变着会计数据的收集、加工、处理及存储方式，由此也将对税务管理的思路和方法产生一定的影响。（二）电算化核算软件功能不断拓展和完善会计电算化软件口益先进，其大概经历了以下三个阶段，即：初级会计核算阶段（以总账和报表为核心）-财务业务一体化阶段（以会计和购销存业务为核心）-综合管理阶段（集财务、业务、管理等诸多功能于一体）。而作为整个软件的一项基本功能：会计电算化核算日益健全和完善

7、。同时会计电算化的运行模式也在发生变化，由单机核算转变为网络运行，其后台数据库的层次也越来越高。1・综合管理软件ERP0使用ERP的企业（一般为大型商业物流和特殊行业）从计划、采购、生产、销售、财务核算等各项管理全部实现系统管理控制，有严格制约管理制度，各环节相互控制、相互影响，每项数据只要确定不能随意改动，所有的财务数据会计记录都能从应用的财务核算记录中查到。2•财务业务一体化软件。这类软件的使用企业库存商品出、入库和销售情况与财务核算均通过网络运行实现一体运行，库存商品的增减变化及销售情况，均口动生成凭证传递到财务系统实现会计核算。该类软件的使用企业中一般生

8、产型企业比重较小，但有逐