财务作业之案例分析.doc

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1、南方公司生产单一产品，年生产能力为40000单位。2005年度只生产并销售10000单位，该年度既没有期初存货也没有期末存货。2005年度的损益表如下：损益表销售收入(3*10000)30000减：销售成本34000其中：变动成本(1*10000)10000固定成本(2.4*10000)24000销售毛利-4000减：管理费用5000税前利润-9000南方公司董事会十分重视这笔亏损，专门召开会议研究如何扭亏为盈。会上，公司高级顾问刘弘愿意出任总经理扭转此困境。但是，他提出：不领取固定工资，而领取税前利润的10%作为其报酬。董事

2、会经过研究讨论同意了他的要求，并签定了聘任合同。2006年度，刘弘上任后立即抓生产，提高劳动生产率，使公司的年产量上升到30000单位，而销售量仍然保持在2005年度的水平上。这样，在其他条件不变的情况下，南方公司2006年度损益表上显示税前利润为7000万元。公司董事会在审核了2006年度损益表后,按合同规定支付700万元给刘弘。刘弘领取了700万元之后，声称南方公司已经盈利，他已完成了历史使命，他喜欢接受新的挑战，辞去了总经理的职务。根据上述资料，要求：1)南方公司2006年度税前利润7000万元是如何得来的？请你为该公司

3、编制2006年度损益表。2)如果你是南方公司的监事会成员，你将会发表什么意见？结论：刘弘只是通过提高生产量，降低产品分摊的固定性制造费用，进而降低单位产品成本，将部分固定性制造费用计入存货递延至了以后各期，降低了本期销售成本，从而提高了利润。批判意见，说明利润计算的缺陷被利用。损益表万元销售收入(3*10000)30000减：销售产品的制造成本期初存货成本0本期生产成本(1*30000+24000)54000可供销售成本54000减：期末存货成本1.8*(30000-10000)36000销售成本18000销售毛利12000减

4、：管理费用5000税前利润7000单位产品成本=1+24000/30000=1.8第二天：1、企业如何做好财务管理工作？您企业在财务管理过程中存在那些问题(举例说明)2、企业内部控制的关键要素是什么？3、如何做好企业预算管理工作？4、财务分析某电冰箱制造公司连续两年亏损，总经理召集有关部门的负责人研究扭亏为盈的办法。会议要点如下：总经理：我厂去年亏损500万元，比前年还糟。金融机构对于连续3年亏损的企业将停止贷款，如果今年不扭亏为盈，企业将被迫停产。销售副总：问题的关键是我们以每台冰箱1,600元的价格出售，而每台冰箱的成本是

5、1,700元。如果提高价格，面临竞争，冰箱就卖不出去，出路只有降低成本，否则销售越多，亏损越大。生产副总：我不同意。每台冰箱的制造成本只有1,450元，我厂的设备和工艺是国内最先进的，技术力量强，熟练工人多，控制物耗成本的经验得到行业协会的肯定与表扬。问题在于生产线的设计能力是10万台，而因为销路打不开，去年只生产4万台，所销售的5万台中还有1万台是前年生产的。由于开工不足，内部矛盾增加，人心涣散总经理：成本到底是怎么回事？财务经理：每台冰箱的变动生产成本是1,050元，全厂固定制造费用总额是1,600万元，销售和管理费用总额

6、是1,250万元。我建议生产部门满负荷生产，通过扩大产量来降低单位产品负担的固定制造费用。这样，即使不提价，不扩大销售也能使企业扭亏为盈，度过危机。为了减少将来的风险，今年应追加50万元来改进产品质量，这笔费用计入固定制造费用，再追加50万元做广告宣传，追加100万元作职工销售奖励。问题：1、去年亏损的500万是怎么计算出来的？2、请给总经理说明“成本”到底是什么。3、如果采纳财务部经理的意见，今年能够盈利多少？4、对财务经理的建议产生的结果进行分析，说明为什么不提价、不增加销售也能使企业扭亏为盈，并讨论成本与损益计算的弊端与

7、可能的改进办法结论：4、财务科长只是通过提高生产量，降低产品分摊的固定性制造费用，进而降低单位产品成本，将部分固定性制造费用计入存货递延至了以后各期，降低了本期销售成本，从而提高了利润。从本例看，不提高价格、不扩大销售，仅仅是产量增加就使利润增加了(525+500=)1025万元。这明显地不符合经济常识：按照经济学原理，产品只有在市场交易后，其价值才能得以实现，企业也就才能获得利润，本例中，销售规模不变，仅仅是产量提高到10万件，利润差额就有1025万元，也就是说，生产过程产生利润。其原因正如财务经理所指出的，产量扩大后，使单

8、位产品分摊的固定成本降低，本期销售单位成本下降。产量扩大对单位销售成本的影响：1650/5-1650/10=165元(节约)165x50000=825力口：本期追加费用200合计1025结论：现行利润计算存在某种的误导作用。可以计算，如果当期少生产，而是扩大销售，那么当期一定