基于会计视角的银行存款定价研究-论文.pdf

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1、金融观察基于会计视角的银行存款定价研究丁莉摘要：自2012年中国人民银行宣布允许上调存款利率以来，随着银行利差的变窄，银行间开始了激烈的争夺战。本文从当前的利率市场化背景出发，从会计角度出发，对银行存款的定价进行了深入的剖析。关键词：银行存款会计视角定价一、引言(一)市场定位和区域定位差别化。著名的豪泰林自国家“十二五”规划提出要稳步推进利率市场化改革之后，(HOtelling)模型证明合理的区域定位和市场布局可以使企业中国就进入了利率市场化的攻坚阶段。2012年，中国人民银行宣获得超额利润，同样，对于商业银行存款定价亦适用。银行通过布允许银行存款利率上浮。7月6日，中央银行宣布降息，并

2、且合理的市场和区域定位可以拉大与其他银行的空间差异，扩大自决定扩大金融机构存贷款利率的浮动区间，具体规定如下：存款身的利润空间。大中型银行应该以大型客户为主要服务目标，以利率上限调整至基准利率的1．1倍，贷款利率下限调整为基准利大中型城市为主要服务地，提供规范的批发型的服务；而中小银率的0．8倍。这是中央银行首次打开利率浮动空间，该项举措从行应该以中小企业、居民个人为主要的服务对象，以小城市甚至实质上推动了利率的市场化进程。城镇为主要服务地，提供个性化的零售模式的服务。通过这种区与此同时，银行存款该如何处理是会计核算的重要内容之域、市场定位能够实现不同银行间的互利“双赢”。～。因此，建立

3、合理高效的核算方式不仅可以提高银行存款的周(二)客户差别定价。在}j前，银行面对互联网存款模式的转效率，而且可以提升其收益率。但目前由于银行对于巨额存款冲击，首要解决的不是增加新的客户，而是要尽力留住老客户。的会计核算方法仍然存在一定的分歧、对于结构性存款的会计处银行应该建立一个客户关注机构，提高自身应有的服务效用，要理方式不太完善、对于差别存款准备金会计核算管理方式存在争围绕客户关系而不是自身的产品来调整具体的销售与服务行为。议等等一系列问题的出现，在一定程度上阻碍了银行业的发展。总体来看我国银行业已经有了长足的发展，但是由于目前我二、利率市场化提速背景下银行存款利率定价差异化分析国的

4、存款利率定价比较粗放，许多银行喜欢“跟风”，有时甚至2013年7月19号，央行对外宣布全面放开利率管制，贷款“一刀切”，利率定价缺少市场细分，大中型银行权力的不对等利率浮动不再设立下限，这些举措表明利率市场化进程在加快。这些问题的存在都制约着银行业的发展。在这样的背景下，银行存款利率极有可能出现两极分化，具体表五、建议现在以下两个方面：(一)完善银行结构性存款业务的会计制度建设。商业银行(一)在“钱荒”的冲击下，多家银行上调中长期存款利率。“存款理财化”现象越来越明显，而结构性存款作为银行理财业2013年6月以来，不少银行开始出现“钱荒”，表明许多银行还务的主要方面，逐渐引起了银行业的重

5、视。但是对于结构性存款是存在资金使用过度、资金流动性不强的问题。为了应对“钱荒”的会计确认认识上存在分歧，一种观点认为，应该将结构性存款以及可能由此引发的“蝴蝶效应”，多家银行开始陆续的采取应作为“指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”对策略：将中长期存款的利率上调1096。希望通过高价格来吸引进行初始确认和后续计量，并在“以公允价值计量且其变动计入客户，填补自身存款的缺口。但是，并不是所有的储户都可以享当期损益的金融负债”科目下列示。另一种观点认为，应该将结受高利率的待遇，银行对此设立了一定的门槛。构性存款作为“指定以公允价值计量的客户存款”进行初始确认，(-)银行存款差别

6、定价，逐渐划分为“三大阵营”。自央按公允价值进行后续计量，并在报表中“客户存款”科目下列示。行出台允许利率上浮10％的规定后，各商业银行根据自身的经营因此应该完善银行结柯f生存款业务的会计制度建设，规范和统一状况、风险管理水平以及未来的发展战略纷纷制订了适合自己的银行业结构性存款的会计处理方式，最大限度的降低由于处理模存款利率，分化为“三大阵营”：一阵营包括工行、中行、农行、式的不同而带来的问题。建行、交行以及邮储银行，其活期存款执行基准利率，三个月、(二)规范差别存款准备金会计处理管理模式。差额存款准半年、一年的定期存款利率上浮至基准利率的1．1倍左右，一年备金政策导致了三类资金共用一

7、个账户。由此引发的如下三个方期以上的定期存款执行基准利率；二阵营包括浦发、招行以及光面问题：一是增加了银行监管的难度；二是相关会计核算内容缺大等股份制银行，活期存款及一年以内的定期存款的利率实行失；三是ABS系统对于计息无识别功能。针对上述问题，我们建“一浮到顶”制，一年期以上的执行基准利率；三阵营包括各种议对存款类法人金融机构实施差别准备金专户管理，即：在该存农商行、城商行，这类银行将不同档次的存款利率全线上浮1096。款类金融机