基于文化视角的会计准则执行机制研究-论文.pdf

《基于文化视角的会计准则执行机制研究-论文.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、2014／05总第445期商业研究CoMMERCIALREsEARCH文章编号：1001—148X(2014)05—0067—06基于文化视角硇盆计准则抽行栅制研究高凡修(濮阳职业技术学院工商管理系，河南濮阳457000)摘要：会计准则执行机制是一个包括制度威慑机制、公司会计治理机制、资源支持机制、信息需求机制等内容的复杂系统，具有嵌入性、结构性、地域性、演变性等特征。健全有效的会计准则执行机制是会计准则执行效果的重要保障。文化作为一种集体心理模式和非正式制度，对会计准则执行机制具有重要影响。本文运用Hofstede和Gray的

2、文化学说，分析国家文化和会计文化对会计准则执行机制的作用机理。关键词-文化视角；会计准则；执行机制中图分类号：F230文献标识码：B约束漏洞的会计文化道德体系。一导言、会计准则执行机制的专题研究成果主要有：文化作为区分不同社会群体成员的集体心理刘慧凤(2007、2008)提出了强制性制度的威慑模式，对各国会计体制和会计实践具有重要影响。机制、市场需求的激励机制、公司激励和会计监督国内外学者多以Hofstede—Gray会计亚文化框架为机制，以及会计资源的支持机制构成约束机制的基础，从会计亚文化、文化对会计稳健性、财务披会计准则执

3、行机制框架，认为会计准则执行机制露和会计准则协调的影响等方面开展研究。其中的协同作用决定了企业针对会计准则的制度博弈许多国外学者对Hofstede—Gray框架进行了实证检行为。徐扬(2010)认为运行环境对执行机制效验，结论支持Hofstede—Gray框架的有Eddie率有重要影响。樊彦彤(2011)从经济后果观的(1990)、SalterandNiswander(1995)、Grayand视角研究认为企业在执行会计准则时必从自身利Vint(1995)、和Zarzeski(1996)。但Sudarwanand益最大化的角度出

4、发确定是否执行会计准则及其Fogarty(1996)的研究仅支持Hofstede—Gray框架执行的程度。严婷(2011)认为制度影响企业行的13个分假设中的4个，这说明Hofstede—Gray为，会计准则在不同的制度环境下执行效果不同，框架可能存在不完善之外。国内学者刘静具体表现为市场化总水平越高，法律保护越好，政(2010)、劳川奇(2011)和陶灵丽(2012)分别府干预程度越低，社会资本越高，则企业会计准则从文化视角分析了中美文化差异对各国会计准则在该地区被执行效果越好。的影响、会计准则国际趋同和中外会计准则比较但截至

5、目前，还没有专门从文化视角对会计问题。其中苏文娟(2010)认为需要因地制宜地准则执行机制进行较深入研究的文献公开发表。健全准则执行机制，不断完善用以弥补制度体系本文以Hofstede和Gray的文化学说为理论基础，收稿日期：2013—10—24作者简介：高凡修(1971一)，男，河南台前人，濮阳职业技术学院工商管理系副教授，研究方向：会计理论与实务。基金项目：河南省高等学校青年骨干教师资助项目“小企业会计准则执行机制研究”，项目编号：2011GG．JS一295。·68·商业研究2014／05从文化视角，探讨国家文化、会计文化对

6、会计准则(MAS)越高，表明社会的阳刚气质愈明显。(4)执行机制产生影响的作用机理。不确定性规避。指社会成员对于不确定性事物可能产生风险的规避程度。较高的不确定性规避指二、文化理论数UAI，反映了越强的不确定性规避倾向。(5)文化作为一种非正式制度，能够以其柔性约长期导向一短期导向。反映人们对过去、现在和未束功能有效弥补正式制度的刚性不足，促进经济来的生活态度。长期导向倾向社会，人们普遍以现社会协调发展。本研究所涉及的文化按照影响范在的付出来追求未来回报为美德。相反，短期导向围和层次可分为国家文化、企业文化和会计文化。倾向社会，

7、人们更加重视过去和当前，以尊重传其中，国家文化是所在国家民众的集体心理软件统，珍视现在为美德。较高的长期导向指数(Hofstede，1980)。企业文化是价值观、英雄人(LTO)反映较强的长期导向倾向。物、习俗仪式、文化网络、企业环境(Deal&(二)格雷(Gray)会计亚文化理论Kennedy，1982)。会计文化是会计职业领域内业已基于Hofstede的国家文化理论，Gray(1988)形成或正在形成的、为所有(或大多数)成员所接按照国家文化影响会计亚文化，进而影响会计实受或共同享有的会计意识形态及与之相适应的制践的逻辑，提

8、出了会计亚文化的四个维度、四个假度和实施(毛伯林，1993)。设和十三个分假设。(一)霍夫斯泰德(Ho~tede)国家文化理论格雷提的会计亚文化维度：(1)职业化一法Ho~tede(1980)系统地研究了国家文化与人律监管(professionalismvers