浅谈会计电算化环境下的内部控制制度毕业论文.doc

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1、内部控制制度是现代金业管理的一项重要制度，包括岗位责任制度、业务程序处理制度、管理考核标准、会计控制制度、内部稍核制度、内部牵制制度、内部审计制度、财务管理制度及内部控制方法等，涉及企业管理的方方面面，而这些内控制度的执行效果，很大程度上取决于会计系统对各种信息的收集、分类、汇总、加工、分析等。为了实现信息处理快速、准确、全而、动态，采用会计电算化势在必行。会计电算化及电子商务必然要求会计系统的进一•步开放与数据共亨，而开放与共亨将增加安全控制的难度，信息安全、资金安全都将成为内部控制的焦点。为了避免系统面临的安全隐患，减少企

2、业经营的风险,就必须全面推行内部控制制度，尤其是会计电算化下的内部控制。—、概述（一）会计电算化与内部控制制度的含义1•会计电算化与内部控制的概念会计电算化是以电子计算机为主的电子信息技术与会计工作相结合，用电子计算机代替人工记账、算账与报账，以及部分替代人工完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。随着计算机信息技术的发展，会计电算化已被广泛应用，它提高了工作效率，有利于会计信息的及吋性和准确性，有助于企业管理层对会计信息进行深入分析，做出正确的经营决策。内部控制制度是会计主体为了实现其经营H标，保护资产的安全与完整，确保会计

3、记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法的总称。内部控制制度是企业内部控制监督的核心,它贯穿于企业经营活动的各个方而。2•会计电算化特征电算化会计是为了满足现代企业制度的需要，应用现代科技与方法对传统会计进行改造和整合后产牛的能适应信息化社会要求的新型应用型学科。与原有手工记账相比，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共亨、检索查询速度快捷、制作报表容易、数据分析准确等特点。它的使用，可以节约大量大力、物力、时间。（二）会计电算化条件下内部控制的意义在会计电算化下，内部控制的基本ri

4、标与传统的手工会计一•样，没有发牛变化，但内部控制的方法与技术却发牛了很大的变化。传统的手工会计系统的内部控制，着重于责任分工以及书而凭证文件的相互验证等。在会计电算化下,内部控制除了一些规章制度以外，大部分的控制措施都是以程序的形式建立在计算机系统屮。因此，内部控制的功能是否恰当有效，直接影响系统输出信息的真实性、正确性。另外，由于会计电算化系统运行的高效性、处理的重复与连续性，如果程序小的控制不当、无效，将会比手工会计系统产牛更为严重的后果。只有建立健全会计电算化环境下的内部控制，才能提高会计的分析决策能力，为管理者提供所

5、需的经济信息，更好地实现其管理和决策的职能；才能防止浪费和舞弊行为，保护财产物资的安全性和完整性；方能建立科学的岗位责任制，协调各部门的工作，强化管理，提高管理水平及管理人员素质；才能利于审计及其它部门开展工作，推动现代审计的发展；才能提高会计工作质量,增强各种信息输出和财务报告的可信度、可靠性；才能使诸如《会计法》、《企业会计准则》、《会计电算化工作规范》等得以贯彻执行；也才能确保会计电算化环境下各单位经济活动能够正常、安全、有效地进行。所以健全和完善内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。

6、二、会计电算化对内部控制制度的影响（-）内部控制形式的变化实行会计电算化以后，会计主要工作不再是单纯由人来完成，而是由人和计算机共同完成的，有的则直接由计算机独立完成。例如，编制科H汇总表、凭证汇总表，由计算机代替人工来完成，极大地减轻了会计人员的工作强度。（-）内部控制的内容发牛了改变电算化会计系统是一个人机交互系统，再加之计算机系统更具隐蔽性，因此，其控制的内容更加复杂。大致可以概括为以下几方而：计算机会计人员的重新分工和新的内部牵制；系统安全控制以及系统开发、系统资料文书化控制;系统的组织和操作管理控制；系统的输入控制、

7、处理控制和输出控制。（三）存储方式的变化在手工会计环境下，会计数据均是记录在纸质介质上。而电算化条件下，会计数据的存储形式则转变为机器可读文件，在经济活动发牛吋，直接将会计数据记录在电脑硬盘或光盘上，形成电子会计凭证原件。但是，这些数据容易被删除、破坏和篡改，并且不会留下任何痕迹和审计线索，给企业和社会造成很大的危害。这就使得计算机机内文件的安全保护、备份和恢复、禁止非法操作变得极为重要。（四）对会计人员要求的变化在传统的手工记账下，会计人员只需懂得会计专业知识，熟悉并严格按照财经法规从事即可。在会计电算化环境下，会计人员不仅

8、要懂得会计专业知识,还要具有一定水平的计算机技能和网络知识，熟练掌握会计电算化系统软件。以电脑为工具，学会分析、评价和运用各种数据，为企业管理层提供真实、可靠的会计信息。这样才能使人与计算机有机结合，发挥最大功效。随着计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容。例如，远程