会计电算化环境下的内部控制制度探讨.doc

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1、会计电算化环境下的内部控制制度探讨计算机技术发展日新月异，计算机技术也深刻影响着各个行业。同样，计算机在会计领域也获得了广阔的运用空间，各个单位的管理部门纷纷使用计算机处理各种报表、数据等会计信息，会计电算化获得了巨大的发展与运用。在会计电算化广泛使用的今天，对于会计电算化环境下的内部控制制度的探讨，确保各个单位财产的安全，提高计算机提供信息的效率具有重要的意义。随着会计电算化在会计领域的广泛应用，其对传统会计环境下形成的内部机制制度提出了巨大挑战，必须对内部控制制度进行改革与重建。本文在分析了会计电算化内部控制的概念与特征的基础上，探讨了会计电算化对传统内部控制制度的影响，以及加强内部

2、控制制度建设的重要意义，最后提出了加强会计电算化环境下内部控制制度的对策建议。一、会计电算化内部控制的概念与特征（一）会计电算化内部控制的概念会计电算化内部控制是随着计算机在会计领域的运用而兴起的一个名词，是单位内部控制的一种特殊形式，它是会计内部控制的深层次的发展。所谓的会计电算化是指单位采取各种有效的措施，发现并纠正系统可能产生的各种错误、故障以及各种舞弊现象，确保系统的正常运行，从而成为提供及时、可靠信息的前提与保障（张学峰，XX）。一般来说，按照实施控制的范围，可以将会计电算化内部控制分为总体控制和运用控制。会计电算化的总体控制是指对计算机会计信息系统的组织、开发、引用等方面的控

3、制。应用控制系统是针对具体的应用系统的程序而设置的各种控制措施，包括输入控制、处理控制和输出控制三个方面。（二）会计电算化内部控制的特征会计电算化是建立在成本与管理会计、企业财务会计原理以及计算机等理论基础上，从而对传统手工会计的处理流程、处理方法以及传统会计数据处理、收集、存储、传输以及报告方式进行重大改造而建立起来的新型的会计信息系统。会计电算化系统可以分为会计管理信息系统、会计数据处理系统以及会计决策支持系统。虽然单位内部控制的目的始终没有发生变化，然而会计电算化内部控制制度却在控制形式、控制内容以及控制环境方面与手工会计内部控制系统存在较大的差异，会计电算化的兴起在一定程度上对原

4、有内部控制制度造成了冲击，传统内部控制制度显然已跟不上时代的步伐。二、会计电算化对内部控制的影响在实行会计电算化以后，手工会计下的许多传统控制方式逐渐消失，被全新的控制方式所取代。会计电算化对内部控制的影响是深远的，主要表现在以下几个方面。（一）改变内部控制的形式会计电算化在内部控制的形式上与手工会计有着巨大的差异。我们可以通过会计电算化的工作流程来分析会计电算化对内部控制形式的影响。首先，如上图所示，实行会计电算化以后，可以对会计账务进行集中化处理，除了前期原始凭证的取得、财务审核以及会计凭证的输入由会计人员人工进行以外，其他的流程，比如经济业务的记录和加工、会计报表的生成以及查询等环

5、节都可以由计算机会计系统自动完成。会计电算化的这种变化使得传统手工会计条件下的一些控制措施没有继续存在的必要。比如会计科目汇总表的编制、凭证汇总表试算平衡的检查、账账核对、账证核对、总明细账平行登记等在会计电算化的环境中失去了存在的真正意义。其次，通过会计电算化的程序，手工会计中的大部分平衡检查将自动移入会计电算化系统内部，通过程序自动地检查出来，如各业务板块间数据的核对、会计平衡的等式检查、记账凭证的借贷平衡检查等。传统手工会计环境下的各种内部控制制度在会计电算化的环境下难以发挥作用，亟须改变。（二）改变内部控制的重点在人工会计的环境下，内部控制的重点在于会计从业人员，而在会计电算化的

6、环境下，内部控制的重点发生了变化。在会计电算化的环境下，会计工作的完成有赖于会计人员以及会计软件，因此，在会计电算化的环境下，内部控制的重点在于：一是对会计人员的管理，即人工处理控制；二是对数据输入计算机系统的控制，即原始数据输入计算机控制；三是相关会计信息的输出控制；四是计算机系统互相连接的控制；五是会计人员与计算机系统交互处理的控制。（三）改变内部控制的内容电算会计化不同于人工会计，它是一种人机交互系统，再加之采用了计算机系统作为载体，比起人工会计来说更具有隐蔽性。因此，会计电算化内部控制的内容复杂得多。总体来说，会计电算化内部控制的内容包括以下几个方面：会计电算化系统的输入控制、输

7、出控制与处理控制；会计工作相关人员的工作重新分工与新的内部牵制机制；系统的组织和操作管理系统控制；会计电算化系统安全控制与系统开发控制（张发红，XX）。（四）改变内部稽核机制由于会计电算化与手工会计处理程序上有着比较大的差异，因此二者的内部稽核机制也有较大的不同。在手工的会计信息系统中，每一笔经济业务的会计处理都要经过一套严格的多重手续，必须遵循严格的制约与监督制度，比如授权批准与业务经办的分离、会计记录与收付款项的分离等，都须经过