国有企业内部会计控制及风险防范措施分析

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1、国有企业内部会计控制及风险防范措施分析麻良富(广西百色市财政局，广西百色533000)摘要：会计是企业生产经营中的重要组成部分．企业应对其会计行为加强内部控制与监督，这样才能使企业日常经营活动顺利进行及其经济效益目标有效实现。主要就国有企业内部会计控制及风险防范措施展开相关论述，以期为国有企业内部会计控制及风险防范提供理论借鉴。关键词：国有企业；会计控制；风险防范；措施U刖昌企业内部控制指企业为了实现其经营目标，保护资产的安器H蓁嚣卜全完整，保证会计信息资料的正确可靠．确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的合

2、法性、经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方舟赫l工罩一法、手段与措施的总称。企业内部会计控制是内部控制的重要-I台橹赫她理l手段之一．是企业为了实现企业内控目标而制定及实施的会计图1某国有企业物质采购流程图程序与政策，其主要作用是使企业会计信息的完整性与准确性总体上对内部会计进行规划，从而使某些会计控制制度无法适都能得到有效保证。目前，我国许多企业都建立了内部会计控应企业的发展：有的内部会计控制结构不够健全，且覆盖方面制制度，还制定了相关的风险防范措施，但是，它们

3、在实际应用也有一定缺陷，没有能涵盖企业所有的经济行为，只停留在某中仍存在许多问题．因此。为了促进企业内部会计控制的进一些业务或主要业务产品上，未能实现全面控制。此外，部分企业步完善，本文主要就国有企业内部会计控制及风险防范措施作会计内控制度的内容虽然覆盖面广、数量多，但是各条例之间分析。缺乏良好制约性与协调性，从而导致实施的过程中存在一定困1国有企业内部会计控制风险的现状及形成难，且实效性也较差。另一方面，虽然对岗位的职责都作了比较素明确的分工，但是由于岗位数量比较多，业务操作比较复杂等1．1风险现状因素．难

4、以对业务的整个操作流程进行动态而综合的有效管(1)企业领导人及财会人员没有形成强烈的内控意识。多理．也没有把相关责任落实到个人．与之相关的检查及监督工数国有企业的领导人和财会人员对内部会计控制的重要性缺作缺乏公正公平及权威性与有效性。乏全面认识，在实际工作中没有对其引起重视。有的领导人在(2)缺乏良好的内部会计控制环境。国有企业中的某些控生产经营中单纯追求企业效益最大化，忽视了企业内部的有效制文化还没有得以真正形成，且有的企业领导人对内部会计控控制；部分会计人员在工作的过程中，只重视会计业务中各项制风险的管理

5、还缺乏一个比较全面而正确的认识，在企业的日硬性指标的完成，而忽视了会计内部控制中相关工作的有效落常经营及管理中，只注重业务，而没有对风险的防范及管理引实与监督．从而导致内部会计控制薄弱．企业财务行为存在一起重视。有的员工对风险管理缺乏认识，且业务知识也比较薄定风险。弱．在工作的过程中没有严格按照风险管理的相关规范进行操(2)企业内部管理机构设置不合理，不利于信息传递。国有作．有的甚至出现违反程序操作的现象，这些因素都会给企业企业的组织体系比较庞大，管理层级设置较多，客观上会给企内部会计风险的管理埋下隐患l2]

6、。业内部管理政策的实施及会计信息的传递带来一定的阻碍作(3)会计风险的识别及控制方法较落后。部分国有企业对用．且还会使企业内部的管理及信息传递成本有所增加，进而会计环节中的业务管理与分析手段还不够全面，且会计风险的会给企业的内部控制增加难度⋯。识别和控制手段缺乏一定的科学性与先进性，对于风险很多时(3)相关制度没有得到有效落实。企业的财务会计通常能候都是在案件发生后才结合案件进行经验总结，没有能实现采在一定程度上反映企业内部会计控制制度的相关情况。而企业取有效措施在事前对风险进行控制。此外，对各项业务进行检内

7、部会计控制所涉及的部门及相关环节都是比较广的，执行制查及审核时。大多数还停留在人工审核的方式，还没有能运用度的过程中．需要多个部门相互协作，这样才能有效促进工作电子信息技术等先进的科学技术对风险进行管理。的完成，如物资的采购需由用料部门提出相应的采购计划，然2加强国有企业内部会计控制及风险防范的后由计划部门审批．再由采购部门采购，接着再由验收人员验对策收、入库，最后由财务部门付款并计存货账，这些环节具有一定2．1建立完善的企业内部会计控制体系的程序性和连续性，但在实际操作中具有一定难度。因此，实际(1)结合国

8、有企业的风险特点及业务的具体情况，建立相执行中通常会存在不按照制度执行的现象(图1某国有企业物应的企业内部会计控制体系，如人事教育控制系统、资金计划质采购流程图)。系统、销售业务控制系统、筹资风险控制系统、投资风险控制系1．2风险形成因素统、采购业务控制系统、不相容岗位分离控制系统等。此外，还(1)缺乏健全的内部会计控制体系。有的国有企业没有从广东科技20142第3-4期25I1经济论坛应制定符合企