对通用航天企业内部控制的思考.doc

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1、对通用航天企业内部控制的思考航天企业加强财务体系制度下的内部控制是改善经营现状、实现可持续发展的重要手段。随肴我国航天事业工作的深入推进，以及市场化的标准要求，航天企业的经营管理体制发生了翻天覆地的改变。一方面，航天企业产业结构定位，需要遵循整个经营战略组织结构下务个环节的管理特性与基木要求；另一方面，航天企业在风险控制评价方面和总体战略目标有着重要密不可分的关联，只有各个控制环节和总目标要求完全匹配的情况下，才能不断优化企业财务管理组织结构。因此航天企业以实现持续化发展为木质目标，加强内控效能的全管理过程体现就显得十分必要与具备现实意义。一、航天企业内控要点分析航天内控管理操作起来非

2、常复杂，是一项系统的组织管理控制工作。但是，不论是对内部控制要素进行评价，还是外部资源结构配置进行分析，它都有着各个环节的管理重点，具体管理重点可归纳为控制要点、控制目标、控制手段。（一）控制目标航夭企业内控目标的实际含义是指管理系统下内部财务管理结构下的组织管理活动，它的最终管理控制成果体现往往与先期内控丁•作执行前的预期控制目标相一致。在现实经济管理控制过稈屮，管理负责人和审计作业人员的最终控制成果体现在能够完整、完善的构建出内部控制评价体系，而这也是航天企业做好内部控制的重屮Z重。因此，航天企业内控管理工作的开展要把握好基木管理结构各个控制环节的管理标准、要求，并从中摸索出企业内

3、部控制目标，然麻才能和备个控制的环节对应出管理的分级目标和管控要素，纟fl成全系、全网控制系统。一般而言，内部控制目标会包含：控制资产、配置的全面性，以求会计信息凭证与Z对应实现精准管理，保证财务管理相关活动的权益性、合法性、经济型、以及效率性。同时，在每个财务管理控制体系下可结合具体财务管理现状制定出若干li标控制要素。（二）控制要点航夭内部管理体系制度下控制目标由各个结构单元要素组成，通过各个要素或要点的控制来实现各级分项管理目标。而这些管理要索形成的管理目标多数是针对业务存在短板、或缺陷而专门进行控制，具有针对性、专一性，即这些控制短板就是航天企业内控工作的管理要点。而根据以往管

4、理的成果好坏又可划分为一般控制单元和关键性控制单元。可以说,其屮的某个控制单元或耍点在该管理活动屮可能是项重点控制要点，在另外一项业务管理活动屮可能是普通的一般控制单元；两者在管理形式上的调整，可互相转化，或者逐渐变成一般控制要点，此时说明航天企业管理控制成果水准有着明显提升。（三）控制手段指标评价是航天企业惯用的内部控制方法。就内控管理活动来说，指标评价所重点关注的手段型指标或者成果犁指标的采用。其屮，手段型指标主要强调的是管理控制屮的一系列控制举措、措施下的评价指标，如岗位倒班、信息审核、纪检行为、记录凭证等。而成果型指标是执行过稈、实施措施下的管控类型指标，如应付帐款、会计信息等

5、。总体来说，这两指标类型各有优势与短板。成果型指标客观意义明显，它强调是“控制手段能够执行与否如若未能执行可能存在失控，以致使控制体系制度存在缺陷和疏漏。但如果综合各种控制单元而言，无论控制风险、最终控制评价如何，其至少控制目的已经达成，当然它的缺陷很显著，就是控制成果和工作质量、效率都能完全对应，比如丿应收账款冋收成效不佳。当然，造成应收账款冋收欠佳的原因有多种，比如除却控制Z外的经济因索、客户维护等方面。总Z,结果型指标应当和手段型指标相互配套并集屮使用，单纯的就其屮某一种指标去分析业务活动，仅能反映出该管理环节相关的控制仙但不代表全部管理成果与其有关，因此要着重控制成果型指标的分

6、析与研究。二、我国航天企业内控丁作主要执行对策研究（一）提升内部控制观念的认知度航天企业的管理组织单位各部门管理人员首先应在观念上认可内控T作的重要性。在内控工作执行阶段应以内控体系制度作为监督标准。特别是能够要清晰的认知到内控制度是保证企业在市场化高要求下占据市场经济地位的有利控制手段。可以说，航天企业是国有经济产业屮的重要企业组织结构，肩负着国有经济进稈产业经济提升的重要使命。因此，各级岗位人员应当提升a身业务技能与精神血貌，确保白身部门业务管理控制目标能够达成，并在部门激励制度下认真分析各项业绩目标，且要当作一项长期任务来看待内控工作的执行成果，从而才能强化全方位、全体系的控制观

7、念。特别是除却考虑资金流、信息流、资源配證、融资筹措、担保、营销、采购等计划因素之外，也都应当对自身建立一个奋斗目标，从而才能在企业文化、政工建设工作的实施手段下提高人员道徳观念，对内控工作的执行带来能动效应。（二）加强市场化经济要求下的企业文化建设有利于内控监督效能发挥航天企业内控T作执行标准、要求的提高是与市场化经济要求、标准相对应的。这是由于航天企业的文化体系背景建立在各纟R织备部门单位全体员工下，并以企业目标战略、营销策略、技术工艺等因