[精品]对通用航天企业内部控制的思考.doc

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1、对通用航天企业内部控制的思考对通用航天企业内部控制的思考摘耍：内部控制是企业为保证财务会计实务及相关组织活动的信息凭证真实、可靠而开展的重点管控工作，特别是对航天企业来说，内部管理控制对企业决策层有着重要的导向作用。而把握好航天企业内部控制职能发挥，就耍做好管理财务体系制度的内部控制评价。基于此，本文以航天企业内部控制的重点要索：控制目标、控制要点、控制手段展开了研究分析，并以此提出了航天企业组织机构实行内部控制的有效对策。关键词：内部控制控制评价职能企业文化财务管理组织结构航天企业加强财务体系制度下的内部控制是改善经营现状、

2、实现可持续发展的重要手段。随着我国航天事业工作的深入推进，以及市场化的标准要求，航天企业的经营管理体制发生了翻天覆地的改变。一方面，航天企业产业结构定位，需耍遵循整个经营战略组织结构下各个环节的管理特性与基本耍求；另一方面,航天企业在风险控制评价方面和总体战略目标有着重要密不可分的关联，只有各个控制环节和总目标要求完全匹配的情况下，才能不断优化企业财务管理组织结构。因此，航天企业以实现持续化发展为本质目标，加强内控效能的全管理过程体现就显得十分必耍与具备现实意义。一、航天企业内控要点分析航天内控管理操作起来非常复杂，是一项系统

3、的组织管理控制工作。但是，不论是对内部控制耍素进行评价，还是外部资源结构配置进行分析，它都有着各个环节的管理重点，具体管理重点可归纳为控制要点、控制目标、控制手段。（一）控制目标航天企业内控目标的实际含义是指管理系统下内部财务管理结构下的组织管理活动，它的最终管理控制成果体现往往与先期内控工作执行前的预期控制目标相一致O在现实经济管理控制过程中，管理负责人和审计作业人员的最终控制成果体现在能够完整、完善的构建出内部控制评价体系，而这也是航天企业做好内部控制的重中之重。因此，航天企业内控管理工作的开展要把握好基本管理结构各个控制

4、环节的管理标准、耍求，并从中摸索出企业内部控制目标，然后才能和各个控制的环节对应出管理的分级目标和管控要素，组成全系、全网控制系统。一般而言，内部控制目标会包含：控制资产、配置的全而性，以求会计信息凭证与之对应实现精准管理，保证财务管理相关活动的权益性、合法性、经济型、以及效率性。同时，在每个财务管理控制体系下可结合具体财务管理现状制定出若干目标控制要索。（-）控制要点航天内部管理体系制度下控制目标由各个结构单元要素组成，通过各个要素或要点的控制来实现各级分项管理目标O而这些管理要素形成的管理目标多数是针对业务存在短板、或缺陷

5、而专门进行控制，具有针对性、专一性，即这些控制短板就是航天企业内控工作的管理要点。而根据以往管理的成果好坏乂可划分为一般控制单元和关键性控制单元。可以说，其中的某个控制单元或要点在该管理活动中可能是项重点控制要点，在另外…项业务管理活动中可能是普通的一般控制单元；两者在管理形式上的调整，可互相转化，或者逐渐变成一般控制要点，此吋说明航天企业管理控制成果水准有着明显提升。（三）控制手段指标评价是航天企业惯用的内部控制方法。就内控管理活动来说，指标评价所重点关注的手段型指标或者成果型指标的釆用。其中，手段型指标主要强调的是管理控制

6、中的一系列控制举措、措施下的评价指标,如岗位倒班、信息审核、纪检行为、记录凭证等。而成果型指标是执行过程、实施措施下的管控类型指标，如应付帐款、会计信息等。总体來说，这两指标类型各有优势与短板。成果型指标客观意义明显，它强调是“控制手段能够执行与否”,如若未能执行可能存在失控，以致使控制体系制度存在缺陷和疏漏。但如果综合各种控制单元而言,无论控制风险、最终控制评价如何，其至少控制目的已经达成，当然它的缺陷很显著，就是控制成果和工作质量、效率都能完全对应，比如应收账款回收成效不佳。当然，造成应收账款回收欠佳的原因有多种，比如除却

7、控制之外的经济因索、客户维护等方而。总之，结果型指标应当和手段型指标相互配套并集中使用，单纯的就其中某…种指标去分析业务活动，仅能反映出该管理环节相关的控制面，但不代表全部管理成果与其有关，因此要着重控制成果型指标的分析与研究。二、我国航天企业内控工作主要执行对策研究（一）提升内部控制观念的认知度航天企业的管理组织单位各部门管理人员首先应在观念上认可内控工作的重要性O在内控工作执彳亍阶段应以内控体系制度作为监督标准。特别是能够要清晰的认知到内控制度是保证企业在市场化高要求下占据市场经济地位的有利控制手段。可以说，航天企业是国有

8、经济产业中的重要企业组织结构，肩负着国有经济进程产业经济提升的重要使命。因此，各级岗位人员应当提升自身业务技能与精神面貌，确保自身部门业务管理控制目标能够达成，并在部门激励制度下认真分析各项业绩目标，且要当作一项长期任务来看待内控工作的执行成果，从而才能强化全方位、全体系的控