营业税 主讲人：张晓丽.ppt

《营业税 主讲人：张晓丽.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、三、营业税主讲人：张晓丽（一）营业税的概念营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额为征税对象征收的一种流转税。特点：1.以营业收入额为计税依据，税源广泛；2.按行业大类设计税目税率，税负公平合理；3.计征简便、便于征管。（二）营业税纳税人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。（三）营业税的税目、税率1.营业税税目（9个）　　交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。【注意】台球、高尔夫球、保龄球场属于娱乐业不属于文化体育业。2.营业税税率（1）交

2、通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；　　（2）服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%；　　（3）娱乐业的税率为5%～20%。交流见闻，今宵五福，狂娱乐房屋租赁（服务业—其他服务业）习题【例题·多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（　）。　　A.保险业　　B.修理业　　C.服务业　　D.建筑业习题『正确答案』ACD『答案解析』选项B属于增值税征收范围。习题【例题·多选题】根据营业税暂行条例的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（　）。　　A.广告业　　B.旅游业　　C.租赁业　　D.加工业习题『正

3、确答案』ABC『答案解析』选项D属于增值税征收范围。（四）营业税应纳税额1.营业税的计税依据是营业额应纳税额＝营业额×税率营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所收取的全部价款和价外费用。习题【例题·单选题】某企业8月份取得销售房屋收入300万元，转让专利权收入2万元，提供运输服务收入15万元。则该月应交纳的营业税税额为（　）万元。　　A.15　　B.15.1　　C.15.45　　D.15.55习题『正确答案』D『答案解析』该月应交纳的营业税税额＝300×5%＋2×5%＋15×3%＝15＋0.1＋0.45＝15.55（万元）2.应纳税额计算的具体规（1）交通运输业

4、　　交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所得的全部运营价款和价外费用。　　①纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额。　　②运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。【注意】国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：a.在境内载运旅客或者货物出境；b.在境外载运旅客或者货物入境；c.在境外发生载运旅客或者货物的行为。习题【例题·单选题】某运输企业2011年12月取得国内货运收入250000元，装

5、卸搬运收入35200元；当月还承揽一项国际运输业务，全程收费为38000元，其中境外运输业务转给境外一运输单位，并支付境外承运单位运费20000元，该运输公司12月份应纳营业税的营业额为（　）元。　　A.268000　　B.8040　　C.9096　　D.303200习题『正确答案』D『答案解析』　　该运输公司12月份应纳营业税的营业额＝250000＋35200＋38000－20000＝303200（元）　　应纳营业税＝303200×3%＝9096（元）。（2）建筑业建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业

6、向建设单位收取的工程价款及价外费用。①纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。　　②纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。　　③纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。④纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认营业额。习题【例题·单选题】2011年4月，某建筑公司承包一项安装工程，竣工后共取得工程价款1

7、00万元。在施工期间支付给分包单位工程款20万元，同时发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元，支付职工工资、奖金25万元，购买建筑材料等支出30万元。另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元。该企业4月份应纳营业税为（　）万元。　　A.0.66　　B.1.26　　C.2.55　　D.3.15习题『正确答案』C『答案解析』　　该企业4月份应纳营业税的营业额＝100－20＋2＋3＝85（万元）