网络环境下内部控制制度研究

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1、现代商贸工业ModernBusinessTradeIndustry2010年第21期网络环境下内部控制制度研究张曙娜张宇光(1．军事经济学院，湖北武汉430035；2．61267部队，北京101114)摘要：随着网络会计的逐步实施，企业会计核算与会计管理的内外部环境发生了巨大变化，传统的会计电算化内部控制机制和手段很难适应互联网环境。建立新环境下的内部会计控制体系是企业急需解决的问题。就内部控制概述、着重论述了网络环境下会计内部控制的影响，并就其对策进行了初步的探讨。关键词：互联网；网络会计；内

2、部控制中图分类号：C93文献标识码：A文章编号：1672—3198(2010)21-0300-011网络环境下会计内部控制要素变化分析‘危及网络系统的安全性，给网络会计控制带来很大的困难。1．1控制环境的变化2加强网络环境下会计内部控制的措施企业内部会计运用网络技术以后，控制环境将发生以2．1根据新特点制定新制度下变化：第一、简化治理结构。市场经济的不断深入和网络2．1．1严格岗位设置，进行有效的职责分离技术的不断发展，要求企业快速做出反映以满足市场需求。在会计的信息化系统中，由于自动高效的特点

3、，许多不过去臃肿的结构和官僚主义的作风势必会被市场淘汰。组相容的工作都合并到一起执行，这样就很容易形成内部隐织结构的扁平化，使内部控制层次明显减少，但责任更明患。为了强化系统的内部控制，比较有效的方法就是在网确、效率更高，有利于决策者和决策执行者迅速沟通，真正络会计系统中分别设置系统设计、系统操作、数据录入、数做到向治理要效益；第二、理念发生改变。网络环境下，要据审核、系统监控、系统维护等岗位，各个岗位之间相互联求企业的治理者要树立信息意识，更新控制观念，增强治理系、相互监督、相互牵制。在一般情

4、况下，处理每一项经济企业的灵活性，学会在动态的环境中发挥其凝聚力，在磨合业务都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以中加强企业的内部控制和向心力。上工作人员分工负责，起到相互制约的作用。1．2风险评估的变化2．1．2实行严格的网络系统安全管理制度风险评估是企业内部控制的关键环节。在网络环境系统软件应设置有关操作人员的姓名、操作权限、相应下，企业风险评估的范围加大，重点发生转移。任何有价值人员的密码和电子签名，对用户的登录名和口令的合法性的信息都可以通过网络连接实现实时和同步传递。信息在进行

5、检查。对一些需严格控制操作的环节，设置多重口令，企业内部的高度共享和实时传递极大地降低了企业内部不合理设置网络资源的属主、属性和访问权限。同时要按操同层级、不同部门和个人之间的信息不对称程度。同时，伴作权限严格控制系统软件的安装和修改。为了防止非法修随着业务流程的改变，系统的开放性、信息的分散性、数据改软件，必须对软件的修改建立严格的审批制度。的共享性，极大地改变了以往封闭集中状态下的业务运行2．2提高会计人员的综合素质环境，从而改变了传统的风险控制内容和方法。2．2．1多途径提高会计人员的业务

6、素质1．3储存方式的变化我国各级各类教育机构要结合发展要求，及时调整办在网络环境下，会计信息储存方式和媒介发生变化。学思路，设置科学合理的课程，加大会计人员的培养数量，从数据和交易层次来看，网络会计采用了高度电子化的交可通过对会计人员在职培训、鼓励会计人员自学、加强会计易方式，对数据的正确性、交易及其轨迹均带来新的变化。人员的继续教育工作以及实行岗位轮换制度等措施，帮助不仅是帐本，很多工作都被电子化。电子符号取代了财务他们提高素质、积累经验、更新知识，使他们不仅具有较深数据，信息的载体已由纸介质

7、过渡到磁性介质和光电介质。的会计理论功底和娴熟的会计业务技能，而且还能掌握现对这些介质的保存有较高的要求，易受到高温、磁性物质、代网络技术，熟知商务知识和法律法规，能从容应对知识的剧烈震动的影响，其保存的数据资料易于丢失快速更新和经济活动的网络化、数字化，适应网络会计核1．4控制活动的变化算、管理的要求。网络环境下，企业内部控制的手段具有多样性、灵活2．2．2加强会计人员思想和职业道德教育性、高效性特点，内部控制的预防、检查与纠正功能得到增职业道德教育是职业道德建设的重要_环，应贯穿于强，信息的

8、时效性成为衡量企业内部控制效率和效果的主会计人员整个职业生涯的始终。因此，各级财政部门及有要标准。良好的内部控制体系不再高度依靠于审核人员的关单位应把职业道德教育作为一项长期的任务，有组织、有数量和复杂的内部控制程序，而依靠于控制思想、控制方法计划地进行，同时还应制定相应的检查考核具体办法及奖和控制技术，企业的控制活动具有控制标准一元化、员工自惩制度，以提高会计人员的职业操守。我控制特征。2．2．3加强会计人员法制教育，增强法制观念’1．5安全风险的变化各单位必须采取强有力的措施，组织会计人员认