网络环境下企业内部控制研究.doc

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1、网络环境下企业内部控制研究　　摘要：企业内部控制是为企业经营管理服务的，企业内部控制的内容和方式不是一成不变的，它随着企业经营方式的变化而变化。在网络环境下，企业的经营方式出现了新的变化，传统的内部控制内容和方式已越来越不能满足企业经营管理的需要，因此，应探讨在新的环境下，重新构建企业的内部控制，使之满足企业经营管理的需要。　　关键词：网络环境；企业内部控制；经营管理　　　　随着ERP、电子商务、网络财务的推广使用和信息化建设的不断发展，企业已经实现了业务和财务的一体化，资源得到了高度的共享，但与网络环境不相适应的是，传统方式下的企业内部控制已越来越不能满

2、足企业经营管理的需要。为了有效的保护资产的安全与完整，保证会计信息质量的真实、可靠，提高经营效益，企业迫切需要对传统内部控制进行整合和优化，以提高管理者经营决策效率和效果。　　　　一、对企业内部控制的认识　　　　1.内部控制　　内部控制是指在一个单位内部，为了保护资产的安全和完整，确保会计信息的真实可靠，提高工作的效率和效果，保证经营方针和目标的实现而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称，通常包括批准、授权、核实、调节和审查经营业绩、保护资产安全和严格职责划分等。企业内部控制是为企业经营管理服务的，内部控制是否完善、有效，对于整个企业能否健康运行有着

3、极其重要的影响。　　2.内部控制的作用　　内部控制是为了减低企业风险而设置的，为了协助企业达到以下的目标:（1）保证企业各项生产经营活动有序有效地进行；（2）保证会计信息及管理信息的真实性、可靠性和及时性，以作决策之用；（3）保护企业资产的安全、完整及有效使用；（4）尽量压缩、控制成本、费用，使企业达到更大的盈利目标；（5）预防、控制及查明各种错误和弊端，及时、准确地制定和采取措施；（6）保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。　　内部控制的以上目标可归纳为三大类：确保单位经营活动的效率性和效果性；资产的安全性；经济信息和财务报告的可靠性。要实现

4、这些目标，企业需要对经营管理过程中出现的各类影响目标实现的风险，进行详细分析并采取妥当并适时的行动。　　　　二、网络环境下企业内部控制的不足　　　　在网络环境下，企业越来越多的经营活动将直接通过网络来完成，因此，网络的应用将促使企业业务流程进行重组，传统业务流程的一些环节被省略或合并。在这种新形势下，企业的内部控制出现了新的问题。　　1.组织结构4　　传统方式下，编制记账凭证、审核、汇总和登账及报表的编制设将设置不同岗位，呈现“金字塔”式的组织结构，这种结构沟通效率低，极大地影响了企业经营管理的效率和效益。网络环境要求企业的组织结构具有很大的柔性、灵活性和

5、实时性，要求信息得到及时的沟通。　　2.权责分派体系　　随着网络信息系统的运行和扁平型组织结构的建立，企业的权责分派体系也出现了很大的变化，主要涉及岗位设置和交易授权两个方面:　　（1）岗位设置　　网络环境下，企业的一些业务职能将被取消或合并，一个人可以同时执行在手工方式下多项不相容职务，工作岗位及其职责需要重新合并和划分，工作岗位重心也会出现迁移。就会计而言，会计岗位可以按照会计信息的不同形态，划分为会计核算组、会计信息系统运行组、管理组。在网络环境下，会计岗位的重心由传统的会计核算转变为会计信息系统运行，这种工作岗位及其职责的变化更加强调员工之间的竞争

6、和合作。　　（2）交易授权　　传统的交易授权方式大都采用签字和盖章等手段，而在网络环境下，几乎所有的交易授权都镶嵌到了计算机软件模块中，相应的交易授权方式一般采用计算机口令和数字签名等手段。这种交易授权行为可以在人工介入很少的条件下，通过计算机程序自动完成，它减少了工作量，提高了工作效率，但是授权方式的变化也带来了潜在风险。由于财务信息的开放性和保密性，会计信息系统各类人员对其权限内的工作都设置一定的口令或密码，但他们的工作态度、道德素质参差不齐，如果某内部人员盗取他人的口令或密码，改变他人的权限，就给会计信息的真实性带来威胁。　　3.信息安全保障　　会计

7、信息化平台是搭建在计算机与网络等现代信息技术之上的，财务信息的传递要借助网络等通讯手段来完成，但是，网络安全问题一直以来都是个隐患。例如，网络环境下电子符号代替了会计数据，磁介质代替了纸介质，对企业内部信息使用者来讲，如果内部控制不严，会计信息会很容易地被毁损、失窃和失真而导致不正确的决策，会计信息系统也会产生非法访问、未经授权拷贝。另外，大量会计信息通过网络通讯线路传输，有可能被非法拦截、窃取甚至篡改，网络会计信息系统遭受“病毒”入侵或“黑客”攻击的可能性更大等等。如何在网络环境下保证信息从传递到接受的真实性、可靠性，成为会计信息化发展过程中亟待解决的问

8、题。　　4.企业内部员工素质的控制　　在网络环境下，企业内部人员合