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时间:2018-07-07
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1、网络环境下企业内部控制研究摘要:企业内部控制是为企业经营管理服务的,企业内部控制的内容和方式不是一成不变的,它随着企业经营方式的变化而变化。在网络环境下,企业的经营方式出现了新的变化,传统的内部控制内容和方式已越来越不能满足企业经营管理的需要,因此,应探讨在新的环境下,重新构建企业的内部控制,使之满足企业经营管理的需要。 关键词:网络环境;企业内部控制;经营管理 随着ERP、电子商务、网络财务的推广使用和信息化建设的不断发展,企业已经实现了业务和财务的一体化,资源得到了高度的共享,但与网络环境不相适应的是,传统方式下的企业内部控制已越来越不能满足企业经营管理的需要
2、。为了有效的保护资产的安全与完整,保证会计信息质量的真实、可靠,提高经营效益,企业迫切需要对传统内部控制进行整合和优化,以提高管理者经营决策效率和效果。 一、对企业内部控制的认识 1.内部控制 内部控制是指在一个单位内部,为了保护资产的安全和完整,确保会计信息的真实可靠,提高工作的效率和效果,保证经营方针和目标的实现而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称,通常包括批准、授权、核实、调节和审查经营业绩、保护资产安全和严格职责划分等。企业内部控制是为企业经营管理服务的,内部控制是否完善、有效,对于整个企业能否健康运行有着极其重要的影响。 2.内部控制的作
3、用 内部控制是为了减低企业风险而设置的,为了协助企业达到以下的目标:(1)保证企业各项生产经营活动有序有效地进行;(2)保证会计信息及管理信息的真实性、可靠性和及时性,以作决策之用;(3)保护企业资产的安全、完整及有效使用;(4)尽量压缩、控制成本、费用,使企业达到更大的盈利目标;(5)预防、控制及查明各种错误和弊端,及时、准确地制定和采取措施;(6)保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。 内部控制的以上目标可归纳为三大类:确保单位经营活动的效率性和效果性;资产的安全性;经济信息和财务报告的可靠性。要实现这些目标,企业需要对经营管理过程中出现的各类影响目标
4、实现的风险,进行详细分析并采取妥当并适时的行动。 二、网络环境下企业内部控制的不足 在网络环境下,企业越来越多的经营活动将直接通过网络来完成,因此,网络的应用将促使企业业务流程进行重组,传统业务流程的一些环节被省略或合并。在这种新形势下,企业的内部控制出现了新的问题。 1.组织结构 传统方式下,编制记账凭证、审核、汇总和登账及报表的编制设将设置不同岗位,呈现“金字塔”式的组织结构,这种结构沟通效率低,极大地影响了企业经营管理的效率和效益。网络环境要求企业的组织结构具有很大的柔性、灵活性和实时性,要求信息得到及时的沟通。 2.权责分派体系 随着网络信息系
5、统的运行和扁平型组织结构的建立,企业的权责分派体系也出现了很大的变化,主要涉及岗位设置和交易授权两个方面: (1)岗位设置 网络环境下,企业的一些业务职能将被取消或合并,一个人可以同时执行在手工方式下多项不相容职务,工作岗位及其职责需要重新合并和划分,工作岗位重心也会出现迁移。就会计而言,会计岗位可以按照会计信息的不同形态,划分为会计核算组、会计信息系统运行组、管理组。在网络环境下,会计岗位的重心由传统的会计核算转变为会计信息系统运行,这种工作岗位及其职责的变化更加强调员工之间的竞争和合作。 (2)交易授权 传统的交易授权方式大都采用签字和盖章等手段,而在网络环境
6、下,几乎所有的交易授权都镶嵌到了计算机软件模块中,相应的交易授权方式一般采用计算机口令和数字签名等手段。这种交易授权行为可以在人工介入很少的条件下,通过计算机程序自动完成,它减少了工作量,提高了工作效率,但是授权方式的变化也带来了潜在风险。由于财务信息的开放性和保密性,会计信息系统各类人员对其权限内的工作都设置一定的口令或密码,但他们的工作态度、道德素质参差不齐,如果某内部人员盗取他人的口令或密码,改变他人的权限,就给会计信息的真实性带来威胁。 3.信息安全保障 会计信息化平台是搭建在计算机与网络等现代信息技术之上的,财务信息的传递要借助网络等通讯手段来完成,但是,网
7、络安全问题一直以来都是个隐患。例如,网络环境下电子符号代替了会计数据,磁介质代替了纸介质,对企业内部信息使用者来讲,如果内部控制不严,会计信息会很容易地被毁损、失窃和失真而导致不正确的决策,会计信息系统也会产生非法访问、未经授权拷贝。另外,大量会计信息通过网络通讯线路传输,有可能被非法拦截、窃取甚至篡改,网络会计信息系统遭受“病毒”入侵或“黑客”攻击的可能性更大等等。如何在网络环境下保证信息从传递到接受的真实性、可靠性,成为会计信息化发展过程中亟待解决的问题。 4.企业内部员工素质的控制 在网络环境下,企业内部人员合作和竞
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