营业税改征增值税对服务业的意义.doc

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1、营业税改征增值税对服务业的意义【摘要】基于经济结构调整和产业发展规律的角度，营业税改征增值税作为结构性减税的重要步骤，降低了一部分服务业的整体税负，使其专业市场进一步细分，进一步加强行业分工协作。对服务业产生了积极的意义，有利于原本规模较小的现代服务业企业做大做强，并间接造福其下游多个行业。【关键词】“营改增”；降低税负；服务业近来，随着国家营业税改征增值税试点工作正式拉开帷幕，“营改增”覆盖的行业范围为：“1+6”模式，即交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输），现代服务业中的研发、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询等6个领域。税率方面的变化是

2、在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。小规模纳税人以及简易计税项冃的征收率为3%,出口服务适用零税率。基于经济结构调整和产业发展规律的角度，“营改增”有利丁•减少货物和劳务税制屮的营业税重复征税问题，一定程度上降低了一部分服务业的整体税负，使其专业市场进一步细分，进一步加强行业分工协作；有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展。因此，“营改增”作为结构性减税的重要步骤，对于当前稳增长具有重要的意义，有利于原本规模较小

3、的现代服务业企业做大做强，有利于服务业出口，并间接造福其下游多个行业，营改增对服务业产生了积极的意义，分别从以下各个方面进行分析。一、可以促进我国服务行业的发展，调整产业发展结构目前的税制将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。因为营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣,使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式。不利于服务企业的发展，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化，进而在国际贸易中处于劣势营改增”作为结构性减税的重要步骤，试点地区迅速扩大无疑对于当前稳增长具有重要的意义。当前的稳增长必须以调整结构为基础，“营改增”则正是为调整产

4、业结构创造了有利条件，有利于原本规模较小的现代服务业企业做大做强，并间接造福其下游多个行业。二、有利丁化解税收征管中的矛盾现行的营业税、增值税税制并行造成了税收征管实践中的一些困境，而口-营业税主要按营业额全额征税，货物生产需要消耗劳务和其他货物，劳务提供也需要消耗货物和其他劳务，因此，货物销售和劳务提供实际都存在重复征税。在市场化程度H益加深，社会分工不断深化的今天，重复征税无疑不利于社会分工，也不利于市场公平。特别是在目前增值税归国家税务局管理，营业税主要归地方税务局管理的情况下，两税并存还造成了许多征管方面的矛盾。例如随着信息技术的发展，传统商品的服务化，商品和服务的界定逐渐

5、模糊，那么是适用增值税还是营业税就成为一个难题。因此，这次的营业税改征增值税可以化解这些难题。三、可以进一步充分发挥增值税的重要作用增值税和营业税并行，导致经济运行屮增值税的抵扣链条被打断，影响了增值税“中性”作用。例如，从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣；制造企业购进营业税劳务不能抵扣；从事营业税劳务企业间相互提供劳务不能抵扣。“营改增”有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，充分发挥增值税的抵扣作用，促进了二三产业的融合发展，有利于我国服务业出口。四、促进服务业专业分工，提高盈利能力营业税的重要特点是全额征收、没有抵扣，因此，税负繁重是现代服务业资本市场不

6、太活跃的重要原因。因此，营业稅改征增值税，对于服务业来说，促进企业放下包袱，向行业细分化和专业化迈进，提高盈利能力。例如：服务企业在经营过程屮，外购劳务需要承担相应的转嫁而来的营业税，然而当具造成的成本增加额度高于专业分工产生的实际收益时，企业宁愿放弃专业分工，不考虑劳务外包，选择企业内部承担。而基于“营改增”的税制改革，企业在经营过程中，可进行专业分工，选择劳务外包，以获得的增值税专用发票抵减口身增值税应交款项，从而降低企业税负，降低运营成本，提高盈利能力。“营改增”促进服务业等行业进行专业分工，进一步提升服务质量，从而扩大内需，增加社会大众就业渠道，提高服务业盈利能力。五、降低

7、服务业过重的税负，促进服务业的发展“营改增”以前，对服务业原则上按营业额全额征收，使服务业税负过重，而口重复征税的弊端容易阻碍新兴服务业的发展。目前在中国，一方面是服务业对国民经济的贡献度偏低，另一方面是服务业税负过重。显然，这两者之间存在关联，服务业税负过重制约了其发展。而现行的营业税制度无疑是造成服务业税负过重的重耍原因，中国目前需耍人力发展服务业，不仅是创造就业、也是稳定社会的需要。2007年国务院发布了《关于加快发展服务业的若干意见》(国发［2007J7号)，