中国与东盟各国宏观税负的比较与启示

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1、2010年8月广西财经学院学报Aug．2010第23卷第4期JournalofGua』1g)【iUniversityofFinanceandEconomicsV01．23No．4中国与东盟各国宏观税负的比较与启示王红晓(广西财经学院财政系，广西南宁530003)[摘要]20世纪70年代以来，东盟各国在税制改革上基本遵循了“宽税基、简税制、低税率”的思路。我国自1994年税制改革以来，税收收入和财政收入的增长速度一直高于国内生产总值的增长速度。本文选择两个指标来衡量宏观税负的高低。通过对东盟各国与我国的宏观税负进行比较，得

2、出我国的宏观税负水平不算很高。要消除我国公众认为税负过重的观念，只有各级政府认真清理各种滥收费或不合理收费，切实减轻公众的非税负担，才能达到目的。[关键词]中国一东盟；东盟国家；税制；宏观税负；非税负担【中图分类号]F810．422[文献标志码]A[文章编号]1673—5609(2010)04-024-04ComparisonandEnlightenmentofMacroTaxBurdeninChinaandASEANCountriesWANGHong-xiao(DepartmentofPublicFinance，Gua

3、ngxiUniversityofFinanceandEconomics，Nanning530003，China)Abstract：Since197Os，ASEANeountrieshavestickedtothetenetof“expandtaxbase，simplifytaxation，andlowtax-rateinthetaxsystemreform．China’8l'~venuegrowthratehasbeenkepthig}lerthanGDPgrowthratesincethetaxationreforms

4、tarlingfrom1994．Inthisarticle．twoindicatorswerechosentomeasurethemacroburden．~oushcomparingtheil1．reIDtaxburdeninASEANCOLintriesandChina．itisconcludedtllatthemacrotaxburdenlevelinChinawasnotveryhi#．Toeliminatetheover—taxed8elLseofthepubhcinChina，onlythe$ovemments

5、clearofvariousexcessivechargesorui'l／'ea$on~l@fees，earnestlyalleviatethenon-taxburdenofthepublic，canthepuqx~sebeachieved．Keywords：China-ASEAN；ASEANcountries；taxsystem；macrotaxburden；non—taxburden。税负”是税收负担的简称．是纳税人因履行纳税依靠外资投资发展和面向出口工业化的战略．东盟各义务所承受的国家税收的状况或量度．反映一定时期

6、国在税制改革上基本遵循了“宽税基、简税制、低税率”内社会产品在国家与纳税人之间的税收分配数量关的思路。如新加坡1986年的公司所得税税率为4o％．系。研究一国税制离不开对该国宏观税负的研究。宏观经过多次下调后，目前已降为l7％；个人所得税最高边税负问题始终是税收政策的核心．宏观税负水平合理际税率已降为20％。菲律宾在1998年将税率从35％与否对于保证政府履行其职能所需的财力。发挥税收降至34％，1999年降为33％，2000年降为32％；越南的经济杠杆作用有着重要意义。于1999年弓I入公司所得税后。经过两次调整，其税

7、率20世纪7o年代以来．由于东盟各国普遍实施了也由32％下调至25％。为了适应区域经济一体化的需【收稿日期]2olo一06—08【考￡金项目】本文为国家社科基金一般项目课题“中国一东盟自由贸易区代表性国家税收静】度研究”(批准号：07BGJo14)阶段性成果之一。课题负责人：黄晓虹，成员：邓文勇、董再平、王红晓、古炳玮、李顺明、蒙强、秦强、韦宁卫、农锦华等。本文执笔人：王红晓。【f乍者简介】王红晓(1965一)，女，河南偃师人，经济学硕士，注册税务师，广西财经学院财政系副教授，研究方向：财税理论与实践。24第4期王红晓：

8、中国与东盟各国宏观税负的比较与启示8月要，各国先后引入增值税取代原有的商品流转税．并将观点认为，宏观税负应以政府的财政收入或财政支出其税率统一为10％，经过多年的税制调整，东盟各国占国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)或国(如马来西亚、新加坡、泰国、越南)主要税种正逐步走民收入(M)的比例来表示(可简称为“