“营改增”对我国文化创意企业的影响及对策

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1、税务筹划“昔日改增”对我国文化创意企业的影响及对策苏州大学冯毅摘要：营业税改增值税(以下简称“营改增”)是我国“十二五”期间“营改增”在推动文化创意企业转型升级上发挥了极其重要的作一项重要的结构性减税措施．本文在“营改增”政策解读以及对文化创用．主要概括有以下两点：一是推动服务外包，形成了主辅分离；二是推意企业影响分析的基础上．提出政策运行中企业存在的主要问题，以期动了设备的更新换代。带动其他业务的发展。因为增值税中的抵扣项，为企业和政府针对具体情况做出应对并调整政策提供参考。使得内的企业对设备的更新换代更加的重视，提高了企业的经济效益关键词：营改增文化创意影响和的工作效率。文化创意企业通过

2、内部的流程再造来分享税制改革成果．这将促进细化分工．从而推进企业转型和创新。2012年．中央在继续深化落实2008年以来出台的一系列“保增3、小型文化创意企业受到排挤长、扩内需、调结构、惠民生”的政策基础上，结合“十二五”以来经济社我国文化创意产业尚处于起步阶段，文化创意企业的资产规模普会发展现状，提出五大结构性减税政策，其中就包括了“营改增”措施。遍偏小。真正有竞争力的企业很少。由于部分文化创意产业竞争激烈，2012年1月1日．在上海市选择交通运输业与部分现代服务业开展提供同质化服务的企业很多，如果企业规模小，通常情况下根本没有议“营改增”试点；2013年8月1日，在全国范围内对交通运输业

3、与部分价能力，在这种情况下，企业难以将调整价格转嫁到下游企业，只能自现代服务业开展“营改增”工作，其中文化创意企业隶属于现代服务业身消化吸收“营改增”后增加的税负，企业运营成本加大，难以有充足的而被列入“营改增”范围内。资金扩大企业规模，不利于企业的长期发展。并且，上游客户通常为了文化创意产业作为2l世纪新兴“朝阳产业”、“黄金产业”，正逐步保证自己能够获得正规的增值税进项抵扣发票，往往更加青睐于大型成为一个国家和地区经济社会的重要支柱和发展动力：也是我国十二企业，小型文化创意企业难以获得订单。五时期推动经济发展方式转变的重要抓手和提升城市文化软实力的有(二)对文化创意企业财务管理的影响效手

4、段。但是，我国文化创意产业尚处于初步发展阶段，需要面对国内l、增值税专用发票难以取得．抵扣链条断裂外众多的挑战．税收政策无疑是推动我国文化创意产业快速发展的一文化创意服务一般具有流动性大、材料品种多等特点，因此文化创项重要手段。意企业面临着复杂的社会环境和市场环境。由于“营改增”仅在部分地本文重点分析“营改增”对文化创意企业的影响。并且针对现有问区的部分行业开展．一些企业从外部购入的货物和劳务是无法进行抵题进行深入分析，提出相应的建议。扣的，同时，一部分供应商可能无法出具合规的发票，这使得企业难以一从上游取得增值税专用发票．从而无法享受增值税抵扣政策优惠。因、“营改增”的目标与税率(一)“营

5、改增”的基本目标此．在“营改增”初期．会出现抵扣不完全的现象，部分企业税负在短期“营改增”的基本目标是公平税负。营业税计税依据是全部流转内不减反增额——营业额，增值税计税依据是新增流转额——增值额。增值税较之2、人工成本较高的企业税负不减反增营业税．避免了重复征税，进一步贯彻公平税负。“营改增”通过税收的由于文化创意企业涉及业务范围广．成本结构、发展时期、经营策重新安排，使营业税纳税人重复征税随之避免．从根本上确保行业总体略等方面存在差异．在“营改增”的初期，企业税收负变化不尽相同，部税负不增或略有下降，从而促进第三产业尤其是现代服务业的发展。分文化创意企业税负不减反增。对于从事广告设计、会

6、议展览、网站设(二)“营改增”后文化创意企业的税率计等业务的企业。硬件投入少，往往都是通过投入大量人力、脑力进行按照方案，文化创意企业应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。一般创意设计等服务，“营改增”后，由于人工成本无法抵扣，反而会造成企纳税人适用6％的税率。对认定为小规模纳税人的中小微企业，增值税业税负的增加。比如，广告创意公司主要成本构成中固定成本和人工成征收率降至3％。“营改增”后，由国家税务局负责征管。本比较高，如人员工资、房屋租金、通讯费用等成本不能产生进项税，仅“营改增”之前，营业税作为价内税．营业额的确认原则是以全部收有办公用品、电脑设备、水电费等费用可以抵扣，其成本可抵扣的项目款

7、金额作为营业收入的入账金额，而增值税属于价外税，应以不含税价比重过低，在中心商务区租用办公室，租金很高，但这属于营业税范畴，格作为营业额入账。文化创意服务型企业一般纳税人适用6％的税率，企业所承担的税收负担并没有减少。而小规模纳税人，则适用3％的征收率。3、跨省经营的企业难以汇总纳税二、“营改增”对文化创意企业的影响“营改增”后．部分跨省经营的文化创意企业希望将分支机构的税(一)对文化创意企业经营管理的影响款