w煤炭企业内部控制自我评价及完善分析

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1、W煤炭企业内部控制自我评价及完善分析崔敏摘要：受股权、公司治理结构、经营者管理水平、国家监管政策等多方因素影响，我国很多企业被爆出了舞弊、欺诈。原因基本都归于企业内控水平较低，内控缺失较为严重。煤炭是山西的主导产业，虽未发生此类事件，但就目前而言，内部控制的建设过程中还存在一些问题，值得关注。本文结合山西省w煤炭企业内部控制建设的实际情况展开讨论，分析该公司在内部控制实践中存在的问题，并给出了相应的措施，具有一定的现实意义。关键词：煤炭行业；内部控制；自我评价w煤炭企业是山西某地区优势骨干企业，始建于1988年，历经25在，导致内控自评的结果不正确。年的发展与建设，取得了辉煌的成绩。w煤

2、炭企业矿井开采、洗煤、选(3)在研讨会法这种方法实施期间，与会人员的信息或其提供的信煤、煤炭深加工及综合利用于一体。目前，公司拥有矿井井田l1．息来源可能不够诚实可信。75km2，地质储量10199万吨，职工人数2万余人，资产总额达500多(4)除上述情况之外，还有由于内部审计人员不能较好的引导、协亿。w企业参照财政部下发的《企业内部控制运用指引》，结合监管机调和实施评价过程，导致评价效率低、评价目标不能实现等结果。构要求和自身业务特点对内部控制实施情况进行了自我评价。本文据此(三)内部控制自我评价内容不完整指引，对w煤炭企业的内制自评中所存在的问题进行了剖析．提出整《企业内部控制基本规

3、范》颁布于2008年5月，其中强调了五大目改意见，以期对该企业及同类煤炭企业在风险控制方面起到引导。标、要素的核心地位。2006年深交所和上交所也先后出台了以上述规范一、内部控制自我评价定义为依据的内控指引，《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》和《上所谓内部控制自我评价，就是要求企业的内部审计人员与相关部门海证券交易所上市公司内部控制指引》。管理人员共同组成评价小组，内审计人员帮助管理人员对其部门内控的四、内部控制自我评价的完善合理性和有效性进行自我评价，之后根据评价的结果和讨论的意见提出(一)明确评价主体整改措施并出具相应的自我评价报告，交由管理者来实施的一个过程。首先要强制上市公司

4、设立审计委员会，不要像w煤炭企业一样在二、企业进行内部控制自我评价的必须性需要时由财务人员和管理层人员临时组成，委员会要领导内部审计工市场经济发展势如破竹，煤炭行业内部竞争更是日益激烈。一方作。这样一方面保证了审计的独立性，另一方面可以保证随时掌握公司面，煤炭企业的利润空间不断被居高不下的煤炭自身的成本挤压；另一发展中面临的危机和风险，可以及时反馈上层作出更正。方面，煤炭企业的安全问题不断涌现，除了井下，其他部门也不时有各(二)完善评价方法种问题，给企业造成不良影响。归根究底，无论企业还是个人层面，都在已有的内控自评方法的基础上，可以鼓励审计人员甚至普通员工没有足够关注、重视内控，没有把

5、内控的理念运用到工作的管控环节当设想适用于本企业人性化的调查方法。而且对于审计人员来说，内部控中，所以企业的内控急需完善。制自我评价本身就是一个不断变化的循环过程，需要积极与相关部门进三、内部控制自我评价存在的问题行沟通，保证在实施过程中引起重视，恰当安排适合部门性质的内部审(一)评价主体不明确计方法，保证内控高效有序的进行。w煤炭企业是山西省某大型上市煤炭集团最大的分公司，但其并未(三)完善评价内容设置内部审计机构，内审人员只是按需由管理层和财务人员临时组成，(1)在自我评价报告中有关公司所面I临的任何风险和能争取到的每使得内部控制自我评价主体不明确，最终导致自我评价不完善。《中华个机

6、会都要列明，要评估公司质量并进行说明。虽然国家已强制必须在人民共和国公司法》规定“我国上市公司要设立股东大会、董事会和内控自评报告中披露企业的内控缺陷，但披露公司面临的风险和能争取监事会”，《中国上市公司治理准则》中也要求“上市公司董事会要按的机会也是很有必要的。照股东大会的有关决议，设立战略决策、审计、提名、薪酬与考核等专(2)一切与企业发展和生存有关的未来信息和非财务信息在内部控门的委员会。审计委员会中独立董事应该占多数并担任负责人。且至少制自我评价报告中一定要进行披露。一般而言，上市公司为彰显自身经应有1名独立董事是会计专业人士，即在董事会下设立诸多专门委员营业绩，提高对投资者的吸

7、引力，多倾向于披露财务信息与历史信息。会，强化董事会的专项职能。从这些规定可以看出我国上市公司内部控但事实上能够使得投资者以及其他告使用者更加真实、全面的了解企制评价的主体定位是：股东大会和监视会对董事会层次的内控进行监业，从而做出正确的投资判断，未来信息和非财务信息至关重要。督，董事会下属的审计委员会对高级管理层等实施监督，而内部审计机总之，内部控制自我评价是现代企业管理自身的一种先进、科学的构则就成了最终的内控评价主体”。可事实