银行会计内控案例分析.doc

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1、关于内部会计管理制度的小组讨论——银行业会计内控案例分析企业应该建立哪些内部会计管理制度，各项内部会计管理制度包括哪些内容，主要取决于单位内部的经营管理需要，不同类型的企业也会对内部会计组织管理制度有不同的选择。通常而言，健全的内部会计管理制度体系包括：会计组织管理体系，会计人员岗位责任制度，帐务处理程序制度，内部牵制制度，稽核制度，原始记录管理制度，定额管理制度，计量验收制度，财产清查制度，财务收支审批制度，成本核算制度，财务会计分析制度。内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、

2、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。案例分析：2005年某月，苏州市某银行发生一起会计内控案件，经调查事件的经过是这样的，该银行主办会计朱某在领导和同事眼里是一个爱岗尽业、热情好客的好员工好同事，她每天第一个到单位，最后一个离开单位，平时经常请同事吃饭。事后才知道这是朱某计划中的一部分，在赢得同事及领导的信任后，她利用每天上班前和下班后的空隙进行作案，日终轧账打印日报表后再私自将保证金账户的资金转出，次日投入股市炒股。朱某本打算有盈利后马上收手转回保证金账户，做

3、到天衣无缝，但她的如意算盘打错了，尽管在几次内控检查中都未被查出来，但在之后的几个月由于大盘暴跌至1000多点，挪用的公款全部被套，案情就此暴露。该案件是一个典型的会计人员借职务之便，利用会计制度的漏洞进行作案的例子。通过分析我们得出以下几方面的漏洞：第一、该银行在当时仍采用收付记账法，收付记账法虽然流程简便，但后期校验需要大量的系统和人力投入，因此有时候会敷衍了事，该案件中银行内部检查人员内控意识薄弱，未能及时校验发现问题。第二、在当时该银行的授权制度不够完善，会计人员可以“一手清”，该案中朱某在转出保证金时候不受任何限制，全部由一个人完成

4、。第三、在当时该银行还未采用委派会计制，会计岗位的人员未能做到轮换，这为长期作案提供了时间和空间上的便利，该案件中朱某首先就是用假象来博取领导和同事的信任，为作案铺垫。第四、在当时该银行的信息化管理水平不高，每个支行有独立的核算终端，不受总行的限制，以至于会计人员权力过大。通过以上分析我认为国内银行会计内部控制体系应从以下几方面进行完善：第一、更加科学地设计银行自身内部组织机构的设置，权责明确的内部组织机构既有利于领导者实现经营目标，也有利于预防内部诈骗行为，同时更应加强内部审计机构的独立性。第二、更加科学化会计控制系统，银行应将会计主管置于

5、特殊的地位，从而使会计成为银行的首要监督部门。第三、明确各部门之间的权责，每一业务至少由两人或两个部门参与核算及管理，相对独立的职能部门有利于实现双控和交叉控制。第四，加强信息化管理，操作流程化，降低人为操作风险发生的概率。第五，建立健全的内部检查机制，包括总行对分支行、总行审计机构对分支行及行内自我检查三大方面。第六，提高从业人员素质和内控意识，银行会计人员必须是专业胜任，业务素质强，操作熟练，责任心重的专业人才。从以上银行会计内控案例及深入分析后我们得出结论：会计内控是一个企业经营管理的基础，是识别和规避会计风险的首道防线，具有深刻的现实

6、意义：一方面有利于企业管理层指定和执行经营目标、保护资产完整和财务信息的真实完整，从而保障企业的生存与发展。另一方面有利于企业资产安全运营，有效避免资产流失，降低风险。