浅谈初始计量、后续计量和再计量

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1、第29卷第3期企业技术开发2010年2月Vo1．29No．3TECHNOIJ()GICALDEVELOPMENTOFENTERPRISEFeb．20l0浅谈初始计量、后续计量和再计量邢娟f中南财经政法大学，湖北武汉430070)摘要：文章在会计计量概念的基础上，结合会计确认中的初始确认、后续确认和再确认环节，对初始计量、后续计量和再计量进行了探讨。关键词：会计计量；初始计量；后续计量；再计量中图分类号：R197．322文章标识码：A文章编号：1006—8937(2010)03一Ol13-02Oninitialmeasurement，subsequentmeasurementan

2、dremeasurementXINGJuan．Abstract：Thearticleintheaccountingmeasurementbasedontheconcept，combinedwiththeaccountingrecognitionoftheinitialrecognition，follow-uptoconfirmandre-confirmedthatlinkstheinitialmeasurement，subsequentmeasurementandre—measurementarediscussed．Keywords：accountingmeasurement；

3、initialmeasurement；follow——upmeasurement；re——measurement1会计计量的含义动情况的会计报表时，还须进行再确认，再确认也涉及到会计计量。可见，会计计量是伴随着会计确认的。另外，在国际会计准则认为，会计计量是“为了在资产负债表美国财务会计准则委员会(FASB)的第5号“财务会计概和利润表内确认和列示财务报表的要素而确定其金额的念公告”中，会计确认被定义为“是将某一项目，作为一项过程”。其意指会计计量就是要计算、衡量资产、负债、所资产、负债、营业收入、费用等正式地记人或列入某一主有者权益、收入、费用和利润等要素的数量变动，并确定体

4、的财务报表的过程。它包括同时用文字和数字表述某其应当在财务报表中列示的金额。一项目，其金额包括在财务报表的合计数中。对于一项资井尻雄士认为，“会计计量就是以数量关系来确定物产或负债确认，不仅要记录该项目的取得或发生，而且要体或事项之间的内在数量关系，而把数额分配于具体事记录其随后的变动，包括导致该项目从财务报表上予以项的过程”。而我国著名会计学家葛家澍教授和余绪缨教剔除的变动”。可见，FASB并没有明确区分会计确认与会授认为，“计量是指在财务会计中对会计对象的内在数量计计量。因此，笔者就在对会计确认了解的基础上，来解释关系加以衡量、计算并予以确认，使其转换为可以用货币初始计量、

5、后续计量和再计量这三个概念。表现的信息”。总的来看，国际会计准则的观点，侧重于从严格地讲，会计确认贯穿于会计信息处理的全过程。会计信息系统运行的角度来理解会计计量的含义。而井从会计数据的收集、分析与加工，到会计信息的记录和披尻雄士和我国的两位学者的观点比较接近，笔者认为，会露，会计确认无处不在。从会计信息处理的技术层面上看，计计量要解决的是企业经济交易事项在进行会计确认会计确认主要包括围绕账户进行的“初始确认”和围绕财后，反映在相关账户和财务报表中的金额的问题：再简单务报表进行的“再确认”。会计的初始确认，是指针对某一一点来看，会计计量就是要解决“是多少”的问题。项目或某项经济

6、交易，确定其是否被记录为资产或负债、2初始计量、后续计量和再计量收入、费用，以及在什么账户中进行记录。会计的再确认是指在初始确认的基础上按会计信息使用者的要求对各2．1初始计量、后续计量和再计量的含义项数据进行筛选、浓缩，并确定是否最终作为财务报表相笔者在查阅相关资料后发现我国学者对初始计量、关项目的内容。后续计量和再计量给出的明确定义很少，而纵观会计信在会计的初始确认时，我们要针对某一项目或某项息系统的运行，可以发现，会计计量活动贯穿会计系统的经济交易，确定其是否被记录为资产或负债、收入、费用，全过程，并且会计计量与会计确认的关系是非常密切的。以及在什么账户中进行记录，那么初

7、始计量要解决的是例如，交易与事项的原始数据进入信息系统时，要经过分在该账户中记录多少金额的问题。初始计量也就是初次类确认并量化到具体类别中去；随后，系统运行中要对这确定交易和事项的金额。例如，企业给某高管配了一辆高些交易与事项在初始分类所提供的资料进行修正，即进级小车，要确定该项固定资产的取得成本，那么这个确行各种计提摊配等活动；最终输出反映会计主体经营活认是会计计量要解决的问题。收稿日期：2009—11-19作者简介：邢娟(1987一)，女，湖北黄石人，在读研究生，主要研究围绕特定资产项目