上市公司会计政策选择偏好研究——基于数据挖掘的视角-论文.pdf

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1、研究与创新IStudyandInnovation上市公司会计政策选择偏好研究基于数据挖掘的视角郑州航空工业管理学院会计学院谢庆摘要：本文基于2007—2013年我国上市公司会计政策数据，从数据挖掘的角度出发，通过关联规则分析，发现了企业会计准则实施以来我国上市公司会计政策选择偏好，即：固定资产折旧普遍采用直线法，投资性房地产后续计量模式普遍采用公允价值模式，存货发出采普遍用加权平均法(包括移动加权平均法)，低值易耗品摊销普遍采用一次摊销法，及普遍确认公允价值变动损益。通过对上市公司会计政策选择行为的分析，为后续会计政

2、策组合的计量改进提供了数据支撑。’关键词：会计政策选择偏好数据挖掘关联分析会计收益受一组会计政策组合的影响。会计政策选择计量时关注了四种会计政策：存货发出方法；折旧政策；商赋予了管理层在一定范围内报告会计收益的灵活性。要研誉摊销的期限；固定资产计价基础(历史成本，重置成本)。究企业的会计选择行为，就必须对企业的会计政策选择数每一种会计政策对盈利的影响程度分别赋予5个档次据真实、客观的予以描述，将会计政策选择的现象描述清(0，0．5，1，1．5，2)，再运用Zmijiewski&Hagerman(1981)计算楚，是进

3、行会计政策选择动因研究的前提和基础。所以，本会计政策组合的方法，计算每一家上市公司会计政策选择文拟采用基于数据挖掘一关联规则法，观测上市公司会计策略系数。在对会计政策做出的分类时认为：单纯使用一种选择的偏好。会计政策的定义为0或2，介于这两者之间的定义为一、文献综述0．5，1，1．5。FrankD．Hodge，RogerD．Martin，JamieH．Pratt(一)国外文献TatsuoInoue和WayneB．Thomas(1996)(2006)研究了财务报告用户在企业使用减少盈利的会计研究了13本的会计政策选择的

4、动因，在计量会计政策时涉政策下，对管理层策略性报告、当期财务业绩和未来三年及四种会计政策：折旧，退休补偿金计划，证券计价方法和的财务业绩的评估。研究发现，没有审计质量保证的前提研发费用。根据每一种会计政策对盈利的影响，划分为增下，用户会将减少盈利的会计政策视为“非策略性”的，同加盈利(1)和减少盈利(0)，再依据Zmijiewski和Hagerman时对当前和未来业绩的评估也是有差异的。有了审计质量(1981)的方法计算出每一家上市公司的会计政策选择策的保证之后，用户会将减少盈利的会计政策视为“策略性”略系数。该研究

5、对会计政策组合因循原来的做法，方法上的，同时对当前和未来业绩的评价存在“折扣”现象。没有太多创新，但对了解日本上市公司的会计政策选择的(二)国内文献刘斌、胡媛(2006)对组合会计政策选动因有一定的帮助。MichaelJ．AitkenandJaniceA．Loftus择的契约动因进行了研究，采用截面修正Jones模型进行操(2001)基于“高昂契约理论”研究了澳大利亚房地产行业控性应计利润的分离，得到反映企业组合会计政策选择对的会计政策选择，不同于以往研究的是：研究了15种会计利润的影响金额。颜敏(2OLO)针对显著

6、性会计政策的选择政策组合；研究中没有将会计政策对盈利的影响简单区分标准进行了有益探索，尝试选择：资产规模、是否为高盈利为增加或减少；关注的重点是每一种会计政策对所有者权企业、是否为大亏企业、企业当年有无实际再融资等变量，益与收入的影响程度。研究发现：补偿契约对会计政策选运用非参数检验方法对会计政策的显著性进行逐项检验，择至关重要，但债务契约与政治成本对会计政策的影响没得出对上市公司有显著影响的会计政策。然后，运用有得到验证。并且认为，如果样本变得复杂(多行业的混合Zmijiewski和Hagerman(1981)创造

7、了“会计政策选择策略系样本)，债务契约和政治成本的模型解释力也会削弱。政治数”这一指标的计算方法，计算上市公司当年的会计政策成本可能只具备行业特征。该研究的优点是将每一种会计策略系数，并将系数值作为因变量，再用资产规模、是否为政策对权益及收入的影响统一起来，不同会计政策的可以高盈利企业、是否为大亏企业、企业当年有无实际再融资统一进行比较。Emita＆Tower(2oo6)对2000／2001年442家等变量作为自变量，回归得出相关结论。亚太地区上市公司四项主要的会计政策组合与管理层特计量每一种会计政策对企业的影响程度

8、是不经济也征之间的联系进行了实证研究，发现两者之间存在显著的是不现实的，对适用同一种会计准则的地区，选择几个具相关性，盈利增加的上市公司表现资产负债率较低，股权有代表性的会计政策反映该地区的会计政策选择总体特集中度较低，投资机会相对较高。该文在涉及会计组合的征是一个符合现实经济情况的研究思路。大数据时代，海4『今通K2055,~gl6期研究与创