商业供销企业加强内部控制研究-论文.pdf

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1、【企业会计】BusinessAccounting2015年5月干U(总第495期)商业供销企业加强内部控制研究薛小琴(如皋市供销合作总社，江苏如皋226500)摘要：2014年中央一号文件明确提出“加快供销合作社改革发展”，并提出依托供销合作社等组织发展新型农村合作金融组织等要求，体现了党中央、国务院对供销合作事业的高度重视和支持，更蕴含着供销合作社改革发展的机遇。本文从中央一号文件推进供销社改革给我社带来的发展机遇入手，提出我社供销集团企业在发展过程中加强内部控制的必要性和控制措施。关键词：商业供销企业；内部控制；内部审

2、计中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1000—8772(2015)13—0133—02我社供销集团现拥有全资企业，控股企业，参股企业等十工有充分的归属感和幸福感，董事、监事、经理及其他高级管理多家，有轧花企业、资产运营、再生能源、农资、农产品展示展人员应在塑造良好的企业文化中起引领作用。销、电子商务平台等等，从过去传统的产业到现在新兴的网上(四)风险管理制度。在多元化的市场经济环境下，商业企直销平台的运作，作为一个拥有如此多企业的供销集团公司来业面临着日益激烈的市场竞争。对此，建立完善风险管理制度，说，强化内部控

3、制管理和研究更显得尤为重要。为此，我社要积对于企业规避财务风险、经营风险，起到至关重要的作用。首极、高度认识到在我社供销商业企业内部加强内部控制的重要先，针对企业的现状及行业特点，逐步建立风险预警机制，针对性及复杂性。第一、内部控制建设是一项系统工程，是一项复杂多元化的风险因素，构建风险保护屏障，确定本企业的风险承而细致的工作，内部控制制度是现代企业管理制度的重要组成受度；其次，建立风险应对制度，强调预防为主的风险管理形部分；第二、随着我国经济体制改革的不断深入，企业内部控制态，并不断提高自身风险的判断及预防能力，促使商业

4、企业在制腐惟为提高经济效益的手段，在加强企业管理和保护资的日益激烈的市场环境中，l叉好又快的持续发展。安全、完整方面显得越来越重要；第三、随着我国国民经济迅速二、商业企业内部会计控制制度的建立发展，行业竞争日趋激烈，增强企业的核心竞争力，降低运营成本，规避市场风险，提高企业资本经营效率直接决定了商业企(一)组织规划控制。组织规划控制是依据企业内部控制要业的存续和发展。实施并不断加强内部控制，已经被国外企业求，对组织结构的设置及职务分工进行有效地控制。商业企业以及国内一些优秀企业证明为有效途径。在完善内部组织结构的过程中，应

5、当严格遵循“不相容职务相互分离”的原则。与此同时，组织规划控制主要表现在两个方一、建立商业企业内部管理控制制度面：首先，严格遵循“不相容职务相互分离”的原则，切实做好会(一)治理结构及岗位设置。商业企业应当根据法律法规和计及相关岗位的设置工作。并针对实际的岗位性质，明确相应企业章程，建立规范的公司治理结构，明确董事会、监事会及经的权限，这样可以形成有效的制约机制。其次，建立组织结构相理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，按照企业业务特点互控制的形态，并确保其在各自授权的范围之内，职权不相互和内部控制要求设置内部机构，进行

6、权责分配。形成科学有效干扰，而更多地是相互监督与制约。的职责分工和制衡机制。(二)授权审批控制。授权批准控制强调对企业职工经济业(二)人力资源管理制度。人力资源是企业又好又快发展的务权限的有效控制，特别是涉及会计相关工作的授权批准的责力量之源，也是内部管理控制的重要内容。首先，应结合企业的任、权限及范围，都要建立明确的制度，让职工在行使职权的同实际情况，建立员工培训机制，切实提高员工的综合业务素质，时也要承担相应的责任。在建立授权批准制度的过程中，需要员工不仅具备扎实的专业技能，而且具备强烈的责任感，认识强调三点要求：一是

7、明确责任和界限，如一般授权和特殊授权到自身对于企业的价值体现；其次，为优化企业人力资源配置，的界限要明确，相应权限下的责任也要明确；二是明确授权批企业应建立人才引进及晋升制度。企业针对岗位的实际需求，准的程序，规范授权批准的现实操作；三是建立严格的检查制强调人员的综合能力、工作经验、职业道德素养，以确保“人岗度，确保授权批准后的工作质量。四是建立“三重一大”制度，企合一”，这是优化人力资源配置的重要方面。并且，建立完善的业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务人才任用制度，为企业的可持续发展创造有力的支撑，提

8、供源等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制源不断的活力，特别是强调人在岗位上的职能体现，有助于优度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。化企业人力资源的价值。(三)全面预算控制。全面预算控制对于企业的发展规划非(三)企业文化建设。商业企业应当加强文化建设，培育积常重要，其实