关键因素法预算管理模式探讨-论文.pdf

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1、管理会计·Managementaccounting关键因素法预算管理模式探讨上海信谊药厂有限公司董麟琼(二)关键因素法预算管理思路一、引言对于制造企业而言，销售、生产和采购是其经预算是提升公司治理能力、强化内部控制、配营活动的核心业务，也是预算管理的主要对象，在置企业资源、实现企业战略目标的最佳工具，不同这些业务中有些因素如应收账款、存货占用、应付的企业或同一企业的不同时期，预算管理的目标和账款等与之密切相关，一方面这些因素极大地影响重点应有所区别，但是一些企业在预算管理中不顾着企业的经营效益和资产质量，是企业必须要时刻企业实际，不考虑企业不

2、同发展时期不同的战略目关注的经营因素，另一方面这些因素直接决定了销标，生搬硬套、面面俱到，造成预算管理体系非常售、生产、采购和企业的资金周转，如销售收入与庞大，预算控制效果不够明显。从理论上来说控制赊销(应收账款)密切相关，生产、采购与库存占点越多，控制面越广，控制成本就越大、控制程度用(产成品、原材料等存货)密切相关，采购业务就越低，所以控制必须分层次、有重点。因此根据资金支付与对方给予的信用额度(应付账款)密切管理思想中的20／80黄金法则，在预算管理中抓住相关⋯⋯我们把这些因素称为关键因素。企业要确关键因素和重点环节进行控制，可大幅降低

3、管理成定销售、生产、采购等预算，首先就要考虑这些关本，提高预算管理效率，取得事半功倍的效果。同键因素的影响，关键因素管理法就是在这种指导思时也有助于企业建立起适合自身发展的有自己特色想下产生的。的预算管理模式。关键因素管理法是主要针对业务预算进行编制和控制的预算管理方法，在预算编制中首先要从企二、关键因素法预算管理概述业的核心经营业务中提炼出几项关键因素，如应收(一)关键因素法预算管理功能作用账款、应付账款、存货占用等，然后对这些关键因全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺素事先核定一个合理的额度，最后再根据这几项关的重要管理模式。通过业务、

4、资金、信息、人才的键因素对经营过程中的几个重点环节如销售、生产、整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评采购、付款等确定明确的预算目标。各预算之间关价等，实现企业资源的合理配置并真实反映出企系明确、前后衔接，具有高度紧密的内在联系，构业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营成了一个涵盖产供销过程的完整的业务预算。现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。美国著名管理学家戴维·奥利指出：全面预算管理是为数不多的能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。这一方法从最初的计划、协调，逐步发展为兼具控制、激励、评价等诸多功能的一

5、种综合贯彻企业经营战略的管理工具，在企业内部控制中的核心作用日益突出，推行全面销售预测销售预算生产预算采购预算资金付款预算预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一。因此，实施全面预算管理，对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强核心竞争力有着十分重要的意义。新会计(月刊)2o15年第6期(总78期)Managementaccounting·管理会计(三)关键因素法预算管理特点营业务的预算目标才能得以确定。为便于企业对这明确强调了关键因素对经营活动的影响，改变些预算目标进行确定，可将上述关键因素进一步延了预算管理的着眼点，抓住了控制重点，

6、切实有效伸为各种相对指标，如应收账款周转率、存货周转率、地解决了经营环节衔接不够、资金占用较大等一系应付账款周转率等，同收入、利润等指标一起构成列问题。充分考虑了现金流转情况，努力寻求从销企业的关键预算指标体系。售到生产采购再到付款的现金平衡，改善经营过程企业在确定这些关键因素的控制目标时，不仅现金流转不畅的局面。最终实现生产经营过程中的要从绝对值进行考虑，还要从相对值进行考虑；不资金平衡。各个预算指标之间紧密衔接、逻辑性强，仅要考虑企业的历史水平、最优水平，而且要考虑便于从整体上进行考虑和平衡，避免顾此失彼，整行业的平均水平、最优水平，采用

7、同比、环比等具体缺乏一致性。预算目标都是逐月分解、细化的，体分析计算方法，确定最佳控制目标。保持了年度预算过程的连续性，提高了预算控制过具体来说，应收账款等预算目标的确定主要有程中的动态反应，保证了年度预算目标的有效落实。标杆法(Bench—marking)和持续改善法(Continuous这种预算管理思路最大的两个特点是：一是非常量improvement)。所谓标杆法，就是首先要设定一个化，无论是关键因素还是其他的经营指标都有明确标杆，找出与标杆企业的业绩差距，通过战略规划、的量化标准，数据来源清晰、有理有据，提高了预年度预算方式来逐渐缩小

8、差距，最终实现领先。所算的准确性和说服力，便于各级经营人员了解和控谓持续改善法就是在企业战略目标确定中，提倡未制。二是加强了过程控制，企业的预算目标得不到来目标必须