税制改革下的企业机制优化

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1、鱼△垦匿区圆暑圈税制改革下的企业机制优化文◎冯天天(华北电力大学经济与管理学院北京)摘要：税制改革对于建立公共财政框济特区和经济开发区等投资地点转向新产业明确。如果跨地区分支机构成立时间存在差架、优化产业结构和资源配置、推行企业机的投资方向，这种新产业包括高兴技术、环异，就有可能造成总机构和分支机构、不同制改革具有指导性意义。本文通过分析新企保、节能、低碳、安全生产、农林牧渔业和分支机构的所得税分别属于国税或地税税务业所得税法对企业机制优化的影响，探讨在基础设施建设等。在这种优惠政策的引导机关管理的状况。但是，由于国、地税

2、两部优化过程中新税法的不足之处，进而提出应下，企业将会重新选择其投资或再投资的企门征管政策、措施、实施力度等因素各不相对策略。业类型。同，导致对企业所得税的管理有所差异，使关键词：税制改革；新企业所得税；两(3)对企业资金流的影响。以往的所得同一地区、同一行业纳税人所得税负担轻重税合并；企业机制优化税导向是按资金来源给予优惠政策的，根据不一。这样就使同行企业受到不公平待遇，1、新企业所得税产生的原因由内资、外资还是民营企业提供给予不同的形成不公平竞争。由于原企业所得税法法律体系不够科学所得税政策，其中外资享有较大的优惠。而

3、其三，国家倡导的重点扶持产业范围不和完善、部分与国际脱轨、优惠政策体系也新税法把关键放在资金的投入领域，若投入明确，比如农林牧渔业等。新企业所得税法已经不能适应我国经济社会发展的需求，国领域是国家优惠的行业或产业导向的行业，第二十一条(一)项规定“从事农、林、牧、家于2007年3月颁布了《中华人民共和国企业将会得到较低所得税税率，享受更多优惠政渔业项目的所得”免征企业所得税。但没有所得税法》(以下简称新企业所得税法)，策。这不仅使企业更好的控制资金流流向，明确这些产业加工环节税收的规定，造成了自2008年1月1日起施行[1

4、]。税制的改革将致力于国家产业的优化，也为企业提供了再征纳税的实际操作困难，同时也影响了企业对纳税主体企业(本文主要探讨内资企业)创业的机会。对转型的考虑。机制产生甚多影响。(4)对企业经营管理水平的影响。新其四，新企业所得税法各种税前扣除2、新税制执行后，企业机制的调整及优企业所得税法取消了内资企业的工资限额扣标准不明确。新企业所得税法在第三十四条化除政策，实行与外资企业一致的工资据实扣规定“企业发生的合理的工资薪金支出，准税制改革是根据经济环境的变化和需要除政策，统一了福利、广告宣传、新技术、予税前扣除”[3]，但据实

5、工资缺乏量化标进行的相关政策调整，因此企业必须做出相新产品、新工艺研发等支出的税前扣除标准准，虽然国家税务总局2009年1月4日以国税应的调整以适应新的宏观环境。以下将从宏[3]，充分体现对纳税人的劳动补偿、资本函[2009]3号下发《关于企业工资薪金及职工观到微观分析本次税制改革对企业机制的影补偿、技术补偿和风险补偿的公平，缓解了福利费扣除问题的通知》，对企业“合理工响。内资企业的资金压力，有利于企业建立富有资薪金”进行了界定，可依旧是一些模糊概2．1从宏观层面分析竞争性的激励机制和薪酬制度，投入技术创念。除此之外，对于

6、福利和广告费用支出扣新税法施行后，“两税合并”统一了新，提高经营管理水平。除范围也不明确，这些都增大了企业进行内内外资企业的税率，创造了公平的市场竞争(5)对企业避税措施的影响。新税法实部资本优化和实施节税措施的困难。环境，内资企业可以利用税率的降低提高盈行后，内资企业需调整策略进行合理避税，针对以上问题，我国需要相应的对策出利水平，优化内部资本结构，利用优惠政策除了传统的筹资筹划外，主要通过减少税基台：进行机制改革，从而提升业绩。另外，我国节税。由于新税法对工资、福利、广告及研其一，完善过渡期优惠政策，公平对待新税法统一

7、的税率在周边国家仍是中等偏低发费用等扣除标准作了更加宽松的调整，因内外资，实行优惠期限制。水平，并且内外资企业可以享受相同的优惠此内资企业可以充分预计可能发生的损失和其二，加强和统一非法人企业分支结构政策，所以近几年来外资总量仍在不断增加费用，使税基下降。另外，新税法对纳税方的税收管理，建立各级企业的反馈制度，加[2]；而且我国目前对于外资的利用已经由缺式也做了相应调整，规定企业可以汇总缴纳强关系建设。口型转变为了非缺口型，更加注重外资对技企业所得税。当企业及其下属企业有盈有亏其三，完善对扶持产业的优惠政策，明术的投入。因

8、此，内资企业将面临更大的竞时，可以合并申报盈亏相抵，使税负降低。确产业范围。争力，进行技术改革和产业优化将是未来的再者，企业还可以利用新税法优惠政策实现其四，合理界定工资薪金、福利费、广主导方向。筹资节税。如现行税法对股份企业中的国家告费等的支出范围。2．2从微观层面分析股和集体股给予减免税优惠，企业可