期货公司税制优化改革探讨

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5、、保障和促进的原则，应考虑适当降低期货业的营业税税率、取消诸多不合理的计税限制、认同一些比较科学、合理和易操作的期货公司自发性税收筹划。关键词：期货公司；税制改革；营业税；所得税作者简介：田晓军，广发期货公司研究部经理；易阳平，上海财经大学博士生。现行期货公司税制及其优化空间期货公司涉及的税种相对简单，主要包括以经纪业务收入为课税对象的营业税（流转税）和以利润所得总额为课税对象的企业所得税，其他相关税种还包括与日常运作相关的印花税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税和城市维护建设税等。总体上评价，我国期货公司目前的现行税制存在着税基偏大

6、、税率偏高、税制不清晰的问题。一、流转税制评价目前，期货公司按照一般社会服务业标准缴纳营业税，并按营业税税额附征城建税及教育费附加，一般税负水平是：（1）营业税税率为5%。（2）城建税税率因期货公司所在区域而不同：在市区的，税率为7%；在县城、建制镇的，税率为5%；在其他区域的，税率为1%。由于期货公司一般都坐落在城市或县城、建制镇内，实际适用税率多为7%或5%。（3）教育费附加统一按3%的附加率征收。综合考虑营业税、城建税和教育费附加，一般期货公司的流转税综合税负在总收入的5.4~5.5%之间。据国家税务总局2002年重点税源营业税行

7、业税负测算，银行业、保险业的营业税税负水平分别为5.2％和5.8％，全国营业税平均税负水平为4.0％。表面看来，似乎期货公司的营业税负虽高于全国平均水平，但与金融同业仍显得较为一致，然而由于以下三方面的原因，我国期货公司的流转税实际税负会更高：（1）计算营业税的营业额包括期货公司收取的各种价外费用——一些实际上并不构成期货公司收入的代收费用。根据《商品期货交易财务管理暂行规定》和《营业税条例及实施细则》的规定，期货公司的营业收入为向客户收取的手续费，包括代期货交易所收取的手续费，并以此为计税依据。这显然形成了对交易所和期货公司重复征税的

8、不合理现象。（2）期货经纪公司支付给居间人的佣金返还不得在计算营业税时从营业额中扣除。尽管期货公司使用居间人符合国际惯例，但目前我国客户支付给期货经纪公司的手续费中并没有体现出居间人的所得部分，按照《中华人