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1、万又刃年第3期No.3,2009(总第345期)小扮研佑Gene司N认345我国商业银行绩效考评体系研究韩明谢赤(湖南大学工商管理学院,长沙41(X)82)摘要:本文总结国内外商业银行绩效考评的发展历程,对比分析工商银行!中国银行!建设银行等国内商业银行绩效考评的现状,深人剖析国内商业银行绩效考评休系存在的主要问题及制约因家,在此基础上,对商业银行绩效考评体系提出切实可行的改进建议"关扭词:商业银行;绩效考评;现状分析JEL分类号:D82;G21文献标识码:A文章编号:l(X)2一7246(2(X珍)03一01肠一13商业银行绩效考评是商业银行为实现其经营目标,运用特定的指标和标准,
2、采用科学的方法,对其经营活动过程做出的一种价值判断"它是商业银行内部控制系统的核心组成部分,既为商业银行管理者和全体员工指明业务经营发展方向,又为激励机制有效运行提供必要条件"从近年来国内外商业银行经营管理实践看,商业银行绩效考评体系的地位越来越重要"一!商业银行绩效考评发展简要回顾商业银行绩效考评是随着管理理论!管理会计和管理技术手段的不断发展而逐步得到改进!完善的"西方商业银行绩效考评的发展大致经历了三个阶段,即单一考评主体评阶段!二元考评主体阶段和全面绩效考评阶段"国内商业银行绩效考评的发展起步比较晚,基本上是在不断学习和借鉴西方商业银行绩效考评经验及技术的基础上发展起来的"(
3、一)西方商业银行绩效考评演变1.单一绩效考评主体阶段"在这一阶段,管理理论在工业企业和银行经营管理上的收稿日期:2以犯一o一肠作者简介:韩明,浙江温州人,湖南大学工商管理学院博士研究生"谢赤,湖南株洲人,湖南大学工商管理学院教授,博士生导师"本文受到国家社会科学基金重点项目(价幻U刃5);全国高校青年教师奖励基金项目(教人司双刃2=1232);教育部博士点专项科研基金项目(207053202)资助"106么>刃年第3期我国商业银行绩效考评体系研究107应用处于不断完善的过程;管理会计还处于萌芽阶段,由传统的成本确认!计量逐步向标准成本法过渡;企业主既是所有者又是管理者,企业财务管理职
4、能比较原始,还是一个核算和会计报告的角色,控制成本增长和最大限度地降低成本成为这一时期企业经营管理的重心"受管理理论的影响和管理技术制约,企业绩效考评主要以成本绩效考评为主,以成本最小化为激励目标,并在管理理论发展和管理技术改进的推动下,逐步向以利润指标为核心的财务绩效考评发展,利润最大化目标逐步取代成本最小化目标"2.二元绩效考评主体阶段"随着现代企业理论发展和现代企业制度兴起,推动工业企业和银行绩效考评由单一绩效考评主体阶段向二元绩效考评主体阶段发展"在二元绩效考评主体阶段,企业的经营管理和绩效考评主要呈现以下几个特点:一是企业所有权与经营权分离,现代企业制已经成为企业制度代表,
5、银行也向商业银行制转变,利润最大化普遍成为企业经营管理目标"二是激励理论!委托代理理论和内部控制理论等管理理论被广泛应用到企业经营管理中,推动绩效考评快速发展"企业所有权与经营权分离后,企业经营管理的最大间题是委托人和代理人的目标及行为能否达到一致"委托代理理论认为,由于存在委托人和代理人信息不对称,从而产生代理人不以委托人利益最大化为目标的间题,必须建立一个适当的激励机制,在满足参与约束和激励相容的条件下,促使代理人持续不断地努力经营,做到代理人与委托人目标函数尽可能一致"委托代理理论和内部控制论等理论的发展和应用,为企业绩效考评由单一绩效考评向二元绩效考评发展提供了方法和理论依据
6、"三是管理会计快速发展,决策会计!控制会计和责任会计均得到发展和完善,并被广泛应用于工业企业和商业银行经营管理中,为二元绩效考评发展提供了技术手段"四是逐步建立了以利润最大化为目标,以净资产利润率为核心!其他财务指标为辅助的财务绩效考评体系,净资产利润率综合考虑了投资者和债权人的评价要求,具有明显的二元评价特点"二元绩效考评与第一阶段相比,有了突破性发展,但也存在明显缺陷"一方面,它主要从财务角度衡量!评价整个企业的经营业绩,忽视企业的长期发展,容易诱导经营者的短期经营行为;另一方面,它没有涵盖绩效考评的全部内容,忽略资本回报的要求,考核对象和激励导向也比较单一"3.全面绩效考评阶段
7、"进人20世纪so年代以后,随着价值管理理论的出现和发展,特别是信息化管理技术的广泛应用,商业银行经营管理理念发生了深刻的变革"一是价值管理理论开始广泛应用于商业银行经营管理,价值最大目标取代利润最大化目标,商业银行经营管理由注重短期经营目标向统筹兼顾长短期经营目标发展,开始实施价值战略管理"二是商业银行财务管理已经向价值管者的高级阶段发展,全面成本!全面预算!全面风险和经济资本管理等先进的方法手段被广泛应用于商业银行内部管理"三是以利润最大化为目标的财务
