欢迎来到天天文库
浏览记录
ID:53001494
大小:710.00 KB
页数:26页
时间:2020-04-15
《外币业务的记账方法.ppt》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在PPT专区-天天文库。
1、涉外企业会计第三章外币业务的记账方法第一节外币统账法的会计处理一、外币统账法的含义外币统账法是指以某种货币为记账本位币的记账方法,即以记账本位币分别记录企业发生的外币交易业务、外币债权债务业务、外币兑换业务,以及外币投资和外币资本折算业务等。对外币业务涉及到非记账本位币货币,按照某种记账汇率通通折算成记账本位币加以反映,非记账本位币在账上只做一个辅助记录,并且只对那些货币性项目才保持复币记录(即在账面记录中和会计分录中既标明原币金额,又标明记账本位币金额)。在我国,除了经办外币业务的金融企业外,其他企业一般都采用外币统账法。二、汇率选择在我国,按企业会计准则规定
2、,企业发生的外币业务通常以业务发生当日的即期汇率作为折算汇率。为简化核算,在汇率变动不大的情况下,也可以采用即期汇率的近似汇率作为折算汇率,这样便产生了即期汇率法和即期汇率的近似汇率法两种处理方法。三、即期汇率法的会计处理记账规律:(1)平时,外币业务发生时,一律采用当日即期汇率折算,平时不确认汇兑损益,但外币兑换业务除外(2)月末,凡是外币货币性项目,均按照期末汇率进行调整,差额计入“汇兑损益”期末汇兑损益=期末外币余额×期末即期汇率-(期初记账本位币余额±本期记账本位币发生额)=正数——余额同方向负数——余额反方向记入“财务费用”采用即期汇率法,需掌握每日的
3、即期汇率信息,会增加一定的会计工作量,所以外币种类很少、外币业务量不大的企业,一般可以采用此方法进行会计处理。【例3-1】某企业以人民币为记账本位币,采用当日即期汇率作为记账汇率。各有关外币账户7月末有关外币账户的余额如表3-1所示。表3-1外币账户余额表账户名称银行存款——美元户银行存款——港元户应收账款——美元户(甲企业)应付账款——美元户(乙企业)短期借款——美元户长期应收款——美元户外币金额5000美元10000港元3000美元2000美元8000美元40000美元外币汇率7.040.917.047.047.047.04人民币金额(元)352009100
4、2112014080563202816001)该企业8月份发生如下外币业务(假设不考虑有关税费):(1)2日,向甲企业出口产品一批,售价10000美元,货款尚未收到,当日即期汇率为1美元=7.03元人民币。(2)5日,收到上月甲企业所欠2000美元,当日即期汇率为1美元=7.04元人民币。(3)8日,收到外商汇来投入资本10000美元,存入银行,当日即期汇率为1美元=7.05元人民币。(4)11日,归还上月所欠乙企业2000美元货款,当日即期汇率为1美元=7.05元人民币。(5)13日,向乙企业购入原材料一批,价款为9000美元,货款尚未支付,当日即期汇率为1美
5、元=7.02元人民币。(6)17日,以银行存款归还短期借款4000美元,当日即期汇率为1美元=7.04元人民币。(7)20日,从美元存款中支出6000美元兑换人民币,当日即期汇率为1美元=7.06元人民币,银行买入汇率为1美元=7.05元人民币,卖出汇率为1美元=7.07元人民币。(8)24日,收到本月2日向甲企业出口产品的货款共10000美元,存入银行,当日即期汇率为1美元=7.06元人民币。(9)27日,用500美元支付短期美元借款利息,当日即期汇率为1美元=7.05元人民币。(10)30日,用8000美元兑换成港元,当日即期汇率为1美元=7.07元人民币,
6、1港元=0.93元人民币,外汇指定银行美元的买入汇率为1美元=7.03元人民币,港元的卖出汇率为1港元=0.94元人民币。四、即期汇率近似汇率法的会计处理记账规律:1、平时记账:按即期汇率的近似汇率入账,除外币兑换业务外,不确认汇兑损益;2、期末调整:按月末汇率将所有外币存款和债权债务账户的外币余额折合为记账本位币金额,并将其与账面记账本位币金额的差额,确认为汇兑损益。由于即期汇率近似汇率法只需掌握即期汇率的近似汇率,核算工作量大大减少,所以该方法适用于外币业务较多的企业。采用即期汇率近似汇率法的账务处理程序,与即期汇率法的账务处理程序基本相同。两者的主要区别在
7、于,即期汇率的近似汇率法登记外币业务发生用的是即期汇率的近似汇率。因此,除外币兑换业务外,一般的外币业务所采用的记账汇率是相同的。【例3-2】仍沿用【3-1】的资料,假定8月份即期汇率的近似汇率为1美元=7.05元人民币,按即期汇率近似汇率法,对企业8月份发生的外币业务,作账务处理如下:我国现行制度规定,除了经外汇管理部门批准之外,对不允许建立现汇账户的企业,一切外汇收入必须及时向外汇指定银行办理结汇,一切外汇支出必须持国家认可的有效凭证,用人民币到外汇指定银行办理兑付,不能用外汇收入直接抵作外汇支出。五、银行结汇、购汇的会计处理——不允许建立现汇账户的企业(1
8、)出口销售时借:应收账款
此文档下载收益归作者所有